概述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內容

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是核定應(ying)稅所得(de)率和(he)核定應(ying)納(na)所得(de)稅額。

根(gen)據《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總局關(guan)于印發(fa)<企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)核(he)定(ding)(ding)(ding)征(zheng)收辦法>（試行）的通知》（國(guo)稅(shui)(shui)發(fa)〔2008〕30號）的規定(ding)(ding)(ding)：稅(shui)(shui)務機關(guan)應(ying)根(gen)據納(na)稅(shui)(shui)人(ren)具(ju)體情況，對核(he)定(ding)(ding)(ding)征(zheng)收企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)的納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，核(he)定(ding)(ding)(ding)應(ying)稅(shui)(shui)所得(de)率或者核(he)定(ding)(ding)(ding)應(ying)納(na)所得(de)稅(shui)(shui)額。

具(ju)有下列情形之一的，核定其應稅(shui)所得率：

1.能正確(que)(que)核算（查實(shi)）收入(ru)總(zong)額，但(dan)不能正確(que)(que)核算（查實(shi)）成本費用總(zong)額的；

2.能(neng)正確(que)核(he)算（查實(shi)）成本(ben)費(fei)用總(zong)額，但不能(neng)正確(que)核(he)算（查實(shi)）收入總(zong)額的；

3.通過合理方法，能計算和推定納稅人收(shou)入總(zong)額(e)或成本費用(yong)總(zong)額(e)的。

納(na)稅(shui)人不屬于以上(shang)情形的，核定其應(ying)納(na)所得稅(shui)額。

采(cai)用應稅所得(de)率方(fang)式(shi)核定征(zheng)收企業所得(de)稅的(de)，應納所得(de)稅額(e)計算公式(shi)如下：

應納(na)所得稅額=應納(na)稅所得額×適用稅率

應納稅(shui)所得額=應稅(shui)收入額×應稅(shui)所得率

二、稅務(wu)機(ji)關(guan)核定企業所得稅的原則(ze)和方法有哪(na)些？

稅務機關(guan)采用下(xia)列方法(fa)核定征收企(qi)業所得稅：

1.參照當地同類(lei)(lei)行業(ye)或者類(lei)(lei)似行業(ye)中經營規模(mo)和收入水(shui)平(ping)相(xiang)近的(de)(de)納稅(shui)人的(de)(de)稅(shui)負水(shui)平(ping)核定；

2.按照應(ying)稅收入(ru)額或成本費(fei)用支出額定率核定；

3.按照(zhao)耗用的原材料、燃料、動力等推算或(huo)測算核(he)定；

4.按(an)照其他(ta)合理(li)方法核定。

采用前款(kuan)所(suo)(suo)列(lie)一種(zhong)方法(fa)不(bu)足以(yi)正確核定(ding)應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)得額(e)(e)或(huo)應(ying)納(na)稅額(e)(e)的，可(ke)以(yi)同時(shi)(shi)采用兩種(zhong)以(yi)上(shang)的方法(fa)核定(ding)。采用兩種(zhong)以(yi)上(shang)方法(fa)測(ce)(ce)算的應(ying)納(na)稅額(e)(e)不(bu)一致時(shi)(shi)，可(ke)按測(ce)(ce)算的應(ying)納(na)稅額(e)(e)從高核定(ding)。

三(san)、適用核定(ding)征收的企業能否享受研(yan)發費(fei)用加計扣(kou)除(chu)？

不可以，根據《財(cai)政部 國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局 科技部關于完善(shan)研(yan)究(jiu)開發費(fei)用稅(shui)前加計扣除(chu)政策(ce)的(de)通知》（財(cai)稅(shui)〔2015〕119號）的(de)規定：企(qi)業(ye)研(yan)發費(fei)用稅(shui)前加計扣除(chu)適用于會計核算健全、實行查賬征收(shou)并能夠準(zhun)確(que)歸集研(yan)發費(fei)用的(de)居民(min)企(qi)業(ye)。

四、核定征收(shou)改為查(cha)賬征收(shou)后有關資產如何進行稅務處理？

根據《國家稅務總局關于企(qi)業所(suo)得稅若干政策征管(guan)口徑問題的(de)公告(gao)》（國家稅務總局公告(gao)2021年17號）的(de)規(gui)定：

第四條 企業所(suo)得稅(shui)(shui)核定征收改為查賬征收后(hou)有關資產(chan)的稅(shui)(shui)務處理問題(ti)。

1.企業能夠(gou)提(ti)供資(zi)產購置發(fa)(fa)票(piao)的(de)，以發(fa)(fa)票(piao)載明金額(e)(e)為(wei)計稅基(ji)(ji)礎(chu)；不(bu)能提(ti)供資(zi)產購置發(fa)(fa)票(piao)的(de)，可以憑購置資(zi)產的(de)合同（協議）、資(zi)金支付證(zheng)明、會計核算(suan)資(zi)料等(deng)記載金額(e)(e)，作為(wei)計稅基(ji)(ji)礎(chu)。

2.企業核定征稅(shui)期間投(tou)(tou)入(ru)使用的(de)資產(chan)(chan)，改為查(cha)賬征稅(shui)后(hou)，按照稅(shui)法規定的(de)折(zhe)舊、攤(tan)銷(xiao)年(nian)限(xian)，扣除該資產(chan)(chan)投(tou)(tou)入(ru)使用年(nian)限(xian)后(hou)，就(jiu)剩余年(nian)限(xian)繼續計(ji)提折(zhe)舊、攤(tan)銷(xiao)額并在稅(shui)前扣除。

五、核定(ding)征收期間會計核算的虧損額(e)能否結(jie)轉到以后期間彌補(bu)？

不(bu)能。在(zai)核(he)定(ding)期(qi)間，由于企業(ye)對(dui)收入、成本費(fei)用核(he)算不(bu)準(zhun)確，不(bu)能正(zheng)確計算應納稅所得額，企業(ye)會計核(he)算的(de)虧(kui)損(sun)在(zai)稅法(fa)上不(bu)認可(ke)，因而核(he)定(ding)期(qi)間的(de)虧(kui)損(sun)也就不(bu)能結轉(zhuan)到以后(hou)期(qi)間彌補(bu)。

核定征(zheng)收(shou)(shou)主(zhu)要是指由(you)于納稅(shui)(shui)人會計(ji)賬(zhang)簿不健全，資(zi)料(liao)殘缺難(nan)以查賬(zhang)，或者計(ji)稅(shui)(shui)依據明顯偏低等其(qi)他原(yuan)因難(nan)以確定納稅(shui)(shui)人應納稅(shui)(shui)額(e)時，由(you)稅(shui)(shui)務機關依法采用合理的(de)方法，在正(zheng)常生產(chan)經營條件下，對其(qi)生產(chan)的(de)應稅(shui)(shui)產(chan)品查實(shi)核定產(chan)量和銷售額(e)，然后依照稅(shui)(shui)法規定的(de)稅(shui)(shui)率(lv)征(zheng)收(shou)(shou)稅(shui)(shui)款的(de)征(zheng)收(shou)(shou)方式。