概述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內(nei)容(rong)

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是(shi)核定應稅所(suo)得率和(he)核定應納所(suo)得稅額。

根據《國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于印(yin)發<企(qi)業所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)核定(ding)征(zheng)收(shou)辦法>（試(shi)行）的通知》（國稅(shui)(shui)(shui)(shui)發〔2008〕30號）的規定(ding)：稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關應根據納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人具(ju)體情況，對(dui)核定(ding)征(zheng)收(shou)企(qi)業所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，核定(ding)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)所得率或者核定(ding)應納所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。

具(ju)有下(xia)列情形(xing)之一的，核定其應稅所(suo)得率：

1.能正確核(he)(he)算（查實）收入總額，但不能正確核(he)(he)算（查實）成本費用總額的；

2.能(neng)正(zheng)(zheng)確(que)核算（查實）成本費用總(zong)額(e)，但不能(neng)正(zheng)(zheng)確(que)核算（查實）收入(ru)總(zong)額(e)的(de)；

3.通(tong)過合理方法，能計算和推定納(na)稅人收(shou)入總額或成本費用總額的。

納(na)稅(shui)人不屬于以上(shang)情形的，核定其應納(na)所得(de)稅(shui)額。

采用應(ying)稅所得率方式(shi)核(he)定征收企業所得稅的，應(ying)納(na)所得稅額(e)計算(suan)公式(shi)如下：

應納所得(de)稅額=應納稅所得(de)額×適用稅率

應納稅(shui)(shui)所(suo)得額=應稅(shui)(shui)收(shou)入額×應稅(shui)(shui)所(suo)得率

二、稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)核定企業所得稅(shui)(shui)的原則和方法有哪(na)些(xie)？

稅務(wu)機關采用下(xia)列方法核定征收企業所得稅：

1.參(can)照當地同類(lei)行業或者類(lei)似行業中經(jing)營規模(mo)和收入水(shui)平(ping)相近的納(na)稅(shui)人的稅(shui)負水(shui)平(ping)核(he)定；

2.按照應稅收入額(e)或成本費(fei)用(yong)支出額(e)定率核定；

3.按照耗(hao)用的原材料(liao)、燃料(liao)、動(dong)力等推(tui)算或測算核定(ding)；

4.按(an)照(zhao)其他合(he)理方(fang)法核(he)定。

采用(yong)前款所列(lie)一種方(fang)(fang)法不(bu)足以正確核定應納(na)(na)(na)稅(shui)所得額或應納(na)(na)(na)稅(shui)額的(de)，可以同時(shi)采用(yong)兩種以上(shang)的(de)方(fang)(fang)法核定。采用(yong)兩種以上(shang)方(fang)(fang)法測算的(de)應納(na)(na)(na)稅(shui)額不(bu)一致時(shi)，可按測算的(de)應納(na)(na)(na)稅(shui)額從高核定。

三、適(shi)用核(he)定(ding)征(zheng)收的企業能否(fou)享受研發(fa)費用加計扣除？

不可以，根據(ju)《財政(zheng)部 國家(jia)稅務(wu)總局 科技(ji)部關于完善研(yan)(yan)究開發費用(yong)稅前加計扣除政(zheng)策的(de)通知(zhi)》（財稅〔2015〕119號）的(de)規(gui)定：企業研(yan)(yan)發費用(yong)稅前加計扣除適用(yong)于會計核(he)算健(jian)全、實行查賬征收并(bing)能夠準確歸集研(yan)(yan)發費用(yong)的(de)居(ju)民企業。

四、核定(ding)征收改為(wei)查(cha)賬(zhang)征收后有關資產如何進行稅務處理？

根據《國(guo)家(jia)稅務總(zong)局關(guan)于(yu)企業所得稅若干(gan)政策征管口徑問(wen)題的公(gong)告》（國(guo)家(jia)稅務總(zong)局公(gong)告2021年17號）的規定：

第四條(tiao) 企業所得稅(shui)核定(ding)征收改為查(cha)賬(zhang)征收后有關資產的稅(shui)務(wu)處理(li)問題。

1.企業能(neng)夠提供(gong)(gong)資產購置(zhi)(zhi)發(fa)(fa)票(piao)的，以(yi)發(fa)(fa)票(piao)載明金(jin)額(e)為(wei)計稅基礎；不能(neng)提供(gong)(gong)資產購置(zhi)(zhi)發(fa)(fa)票(piao)的，可(ke)以(yi)憑(ping)購置(zhi)(zhi)資產的合同(tong)（協(xie)議）、資金(jin)支付證(zheng)明、會計核算資料(liao)等記載金(jin)額(e)，作(zuo)為(wei)計稅基礎。

2.企(qi)業核(he)定征(zheng)稅期間投入使用(yong)(yong)的資(zi)產(chan)，改為查賬征(zheng)稅后，按照稅法(fa)規(gui)定的折(zhe)舊、攤(tan)銷年(nian)(nian)限，扣除該資(zi)產(chan)投入使用(yong)(yong)年(nian)(nian)限后，就剩余年(nian)(nian)限繼續(xu)計提折(zhe)舊、攤(tan)銷額并在稅前扣除。

五、核定征收期間會計核算的虧損(sun)額能否結轉到以后期間彌(mi)補(bu)？

不能(neng)。在核(he)定期間，由于企業對(dui)收入(ru)、成本費(fei)用核(he)算(suan)不準確，不能(neng)正(zheng)確計算(suan)應納稅所得(de)額，企業會計核(he)算(suan)的虧損(sun)在稅法上不認可，因而(er)核(he)定期間的虧損(sun)也就不能(neng)結轉到以后期間彌補。

核定(ding)(ding)征(zheng)收主(zhu)要(yao)是指由(you)于納(na)稅(shui)(shui)人會計賬簿不健全，資料殘缺難以(yi)查賬，或者計稅(shui)(shui)依(yi)據明顯偏低等其他原因難以(yi)確定(ding)(ding)納(na)稅(shui)(shui)人應納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)時，由(you)稅(shui)(shui)務機(ji)關依(yi)法采用合(he)理的(de)方(fang)法，在正常生產經(jing)營(ying)條件下，對(dui)其生產的(de)應稅(shui)(shui)產品查實核定(ding)(ding)產量和銷售(shou)額(e)(e)，然(ran)后依(yi)照稅(shui)(shui)法規定(ding)(ding)的(de)稅(shui)(shui)率征(zheng)收稅(shui)(shui)款的(de)征(zheng)收方(fang)式。