概(gai)述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內容

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是核定(ding)應(ying)稅所得率(lv)和(he)核定(ding)應(ying)納所得稅額。

根(gen)據(ju)《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關(guan)于印(yin)發<企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)核定(ding)征(zheng)收(shou)辦法(fa)>（試(shi)行(xing)）的(de)(de)通知》（國(guo)稅(shui)發〔2008〕30號）的(de)(de)規定(ding)：稅(shui)務(wu)機關(guan)應(ying)根(gen)據(ju)納稅(shui)人(ren)具(ju)體情(qing)況，對核定(ding)征(zheng)收(shou)企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)的(de)(de)納稅(shui)人(ren)，核定(ding)應(ying)稅(shui)所(suo)得(de)(de)率或者(zhe)核定(ding)應(ying)納所(suo)得(de)(de)稅(shui)額。

具有下列情形之一的，核(he)定其應稅(shui)所得率(lv)：

1.能正確核(he)算（查(cha)實）收(shou)入總額，但不能正確核(he)算（查(cha)實）成本費用總額的；

2.能正確(que)核算(suan)（查實）成本費用總額，但不能正確(que)核算(suan)（查實）收入總額的；

3.通過合(he)理方法，能計算和推定納稅(shui)人收入總(zong)(zong)額或成本費用(yong)總(zong)(zong)額的。

納稅人不屬于以上(shang)情形的，核(he)定其應納所得稅額。

采用(yong)應稅(shui)所(suo)得(de)率(lv)方式(shi)核定征(zheng)收企業所(suo)得(de)稅(shui)的，應納所(suo)得(de)稅(shui)額計算公(gong)式(shi)如下：

應(ying)納所(suo)得稅(shui)(shui)額=應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得額×適用稅(shui)(shui)率

應(ying)(ying)納稅所得(de)額=應(ying)(ying)稅收入額×應(ying)(ying)稅所得(de)率

二、稅務機關核定企(qi)業所得(de)稅的原(yuan)則和方(fang)法有哪些？

稅(shui)務機關采用(yong)下列方法(fa)核定征收企業所(suo)得(de)稅(shui)：

1.參照當地(di)同類(lei)行業(ye)或者(zhe)類(lei)似行業(ye)中經營(ying)規模和收(shou)入(ru)水(shui)平(ping)相近的納稅人的稅負水(shui)平(ping)核定；

2.按照應稅收入額或成本(ben)費用支出額定率核定；

3.按照(zhao)耗用的原材料(liao)、燃料(liao)、動力等推算或(huo)測算核定(ding)；

4.按照其他合理方法核(he)定。

采用前款所列一(yi)種(zhong)方法(fa)不足以正確核(he)定應納(na)稅所得額或應納(na)稅額的(de)，可(ke)以同時采用兩種(zhong)以上(shang)的(de)方法(fa)核(he)定。采用兩種(zhong)以上(shang)方法(fa)測算的(de)應納(na)稅額不一(yi)致時，可(ke)按測算的(de)應納(na)稅額從(cong)高核(he)定。

三、適用(yong)核定征(zheng)收的企業能(neng)否享受研發(fa)費用(yong)加計(ji)扣除？

不可以，根據《財(cai)政部 國家稅(shui)務總局 科(ke)技(ji)部關(guan)于完善研(yan)究開發費用(yong)稅(shui)前加(jia)計扣除(chu)政策的(de)通知》（財(cai)稅(shui)〔2015〕119號）的(de)規定(ding)：企業研(yan)發費用(yong)稅(shui)前加(jia)計扣除(chu)適用(yong)于會(hui)計核算健全、實(shi)行查賬征收并能(neng)夠準確歸集研(yan)發費用(yong)的(de)居民企業。

四、核定征(zheng)收改為查賬征(zheng)收后有(you)關資(zi)產(chan)如(ru)何進行稅務處理？

根據《國家稅(shui)務總局關于(yu)企業所得(de)稅(shui)若干政策(ce)征管口徑問題的(de)公告》（國家稅(shui)務總局公告2021年17號）的(de)規定：

第四條 企業所得(de)稅(shui)核(he)定征收改為(wei)查賬征收后有關資產的稅(shui)務(wu)處理問題。

1.企(qi)業(ye)能夠提供資(zi)產(chan)購置(zhi)發(fa)票(piao)的(de)，以發(fa)票(piao)載明金(jin)額(e)為(wei)計稅(shui)基礎(chu)；不(bu)能提供資(zi)產(chan)購置(zhi)發(fa)票(piao)的(de)，可以憑(ping)購置(zhi)資(zi)產(chan)的(de)合同（協議(yi)）、資(zi)金(jin)支(zhi)付證明、會計核(he)算資(zi)料(liao)等記(ji)載金(jin)額(e)，作為(wei)計稅(shui)基礎(chu)。

2.企業核(he)定征稅期間投入使(shi)用的資產，改(gai)為(wei)查賬征稅后(hou)，按(an)照稅法規定的折舊、攤銷年(nian)限，扣除該資產投入使(shi)用年(nian)限后(hou)，就剩(sheng)余年(nian)限繼續(xu)計提折舊、攤銷額(e)并在稅前(qian)扣除。

五、核定征收期間會計核算的虧損額能否結(jie)轉到(dao)以后(hou)期間彌補？

不(bu)能。在(zai)核(he)定期(qi)間(jian)，由于企業(ye)對收入、成本費用核(he)算(suan)(suan)不(bu)準確，不(bu)能正確計(ji)算(suan)(suan)應納稅(shui)所得額，企業(ye)會計(ji)核(he)算(suan)(suan)的虧損在(zai)稅(shui)法上不(bu)認可，因而核(he)定期(qi)間(jian)的虧損也(ye)就不(bu)能結轉到(dao)以后期(qi)間(jian)彌補。

核(he)定(ding)征(zheng)(zheng)收主(zhu)要是指由(you)于納(na)稅(shui)(shui)(shui)人會(hui)計賬簿不健(jian)全，資料殘缺難以(yi)(yi)查賬，或者計稅(shui)(shui)(shui)依(yi)(yi)據(ju)明顯(xian)偏低(di)等(deng)其他原因難以(yi)(yi)確定(ding)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)時，由(you)稅(shui)(shui)(shui)務機關依(yi)(yi)法采用合(he)理(li)的(de)方(fang)法，在正常生產(chan)(chan)經營條件下，對其生產(chan)(chan)的(de)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)品查實核(he)定(ding)產(chan)(chan)量(liang)和銷售額(e)，然后依(yi)(yi)照稅(shui)(shui)(shui)法規定(ding)的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)征(zheng)(zheng)收稅(shui)(shui)(shui)款的(de)征(zheng)(zheng)收方(fang)式。