概述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內容

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是核定應(ying)稅所得率和核定應(ying)納(na)所得稅額。

根(gen)據《國家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于(yu)印(yin)發<企業所得稅(shui)(shui)核(he)(he)定征(zheng)收辦(ban)法>（試行）的通知》（國稅(shui)(shui)發〔2008〕30號）的規定：稅(shui)(shui)務機關(guan)應根(gen)據納稅(shui)(shui)人(ren)具體情況(kuang)，對核(he)(he)定征(zheng)收企業所得稅(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)人(ren)，核(he)(he)定應稅(shui)(shui)所得率或者核(he)(he)定應納所得稅(shui)(shui)額。

具有下列情形之(zhi)一的，核定其應稅(shui)所得率：

1.能(neng)(neng)正確核算(suan)（查(cha)(cha)實）收入總額，但不能(neng)(neng)正確核算(suan)（查(cha)(cha)實）成本費用(yong)總額的；

2.能(neng)正確核算（查實）成本費用總額，但不能(neng)正確核算（查實）收入總額的；

3.通過合理方法，能計算和(he)推(tui)定納稅人收入總額(e)或成(cheng)本費(fei)用(yong)總額(e)的(de)。

納稅人(ren)不屬(shu)于以(yi)上情形的(de)，核定其應納所得稅額(e)。

采用應(ying)稅(shui)所(suo)得(de)率方式核定征收企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)的，應(ying)納(na)所(suo)得(de)稅(shui)額計(ji)算(suan)公式如下：

應納(na)(na)所(suo)(suo)得(de)稅額=應納(na)(na)稅所(suo)(suo)得(de)額×適用稅率(lv)

應(ying)納稅(shui)所得額=應(ying)稅(shui)收(shou)入額×應(ying)稅(shui)所得率

二、稅務機關(guan)核定企業所得(de)稅的原(yuan)則和(he)方法有哪(na)些？

稅務(wu)機關(guan)采用下列方法核定征收企業所得稅：

1.參(can)照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收(shou)入(ru)水(shui)(shui)平(ping)相近的納稅人的稅負(fu)水(shui)(shui)平(ping)核定；

2.按(an)照應(ying)稅收入(ru)額(e)或成本費用支出(chu)額(e)定率核(he)定；

3.按照(zhao)耗用的原材料(liao)、燃(ran)料(liao)、動力等推(tui)算或測算核定；

4.按(an)照其他合理(li)方法核定。

采用前(qian)款所列一(yi)種(zhong)方法(fa)不(bu)足(zu)以(yi)正確核(he)(he)定(ding)應納稅所得額或應納稅額的(de)，可以(yi)同(tong)時采用兩(liang)種(zhong)以(yi)上的(de)方法(fa)核(he)(he)定(ding)。采用兩(liang)種(zhong)以(yi)上方法(fa)測(ce)(ce)算的(de)應納稅額不(bu)一(yi)致時，可按(an)測(ce)(ce)算的(de)應納稅額從(cong)高核(he)(he)定(ding)。

三、適用核定征收的企業能否享受(shou)研發費用加計扣除？

不(bu)可以，根據《財(cai)政部 國家稅務(wu)總局 科(ke)技部關于(yu)完善研究開發(fa)費用(yong)稅前加計扣(kou)除(chu)(chu)政策的(de)(de)通知》（財(cai)稅〔2015〕119號）的(de)(de)規定：企業(ye)研發(fa)費用(yong)稅前加計扣(kou)除(chu)(chu)適用(yong)于(yu)會計核算(suan)健全、實行查賬征收并(bing)能夠準確歸集研發(fa)費用(yong)的(de)(de)居民企業(ye)。

四、核(he)定征(zheng)收(shou)改為查賬征(zheng)收(shou)后有關資產如何(he)進行稅務處理？

根據《國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于企業所得稅(shui)(shui)若干政策征管口徑問題的(de)公(gong)告》（國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公(gong)告2021年17號）的(de)規定：

第四條 企業所得稅核(he)定征(zheng)收改(gai)為查賬(zhang)征(zheng)收后(hou)有關資(zi)產的稅務處理問題。

1.企業能(neng)夠提供(gong)資(zi)產購置發(fa)票(piao)的(de)，以(yi)發(fa)票(piao)載(zai)明金(jin)(jin)額為計(ji)稅基(ji)礎；不能(neng)提供(gong)資(zi)產購置發(fa)票(piao)的(de)，可(ke)以(yi)憑購置資(zi)產的(de)合同（協議）、資(zi)金(jin)(jin)支付證明、會計(ji)核算資(zi)料等記載(zai)金(jin)(jin)額，作為計(ji)稅基(ji)礎。

2.企業核定征(zheng)稅(shui)期間投入使用的資產，改為查賬征(zheng)稅(shui)后，按照稅(shui)法(fa)規定的折舊、攤銷年限，扣(kou)除該資產投入使用年限后，就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并在稅(shui)前(qian)扣(kou)除。

五、核定征收(shou)期間(jian)會計(ji)核算(suan)的虧損額能否結(jie)轉到以后期間(jian)彌補？

不(bu)能(neng)。在核(he)定(ding)期間，由(you)于企業對收入、成本費用核(he)算不(bu)準確，不(bu)能(neng)正確計算應(ying)納稅所得額，企業會計核(he)算的虧損(sun)在稅法上不(bu)認(ren)可(ke)，因而核(he)定(ding)期間的虧損(sun)也就不(bu)能(neng)結轉到以(yi)后期間彌補。

核定(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)主(zhu)要是指由(you)(you)于納稅(shui)(shui)(shui)人會計(ji)賬簿不健全，資料殘(can)缺難(nan)以查賬，或者計(ji)稅(shui)(shui)(shui)依(yi)(yi)據明(ming)顯偏(pian)低等其他原(yuan)因難(nan)以確定(ding)納稅(shui)(shui)(shui)人應納稅(shui)(shui)(shui)額時，由(you)(you)稅(shui)(shui)(shui)務機關依(yi)(yi)法采(cai)用合理(li)的(de)方(fang)法，在(zai)正常生產(chan)經營條件下(xia)，對其生產(chan)的(de)應稅(shui)(shui)(shui)產(chan)品查實(shi)核定(ding)產(chan)量和銷(xiao)售(shou)額，然后依(yi)(yi)照稅(shui)(shui)(shui)法規定(ding)的(de)稅(shui)(shui)(shui)率征(zheng)(zheng)收(shou)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)征(zheng)(zheng)收(shou)方(fang)式。