概述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內容

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是(shi)核(he)定應(ying)稅(shui)所(suo)得(de)率和核(he)定應(ying)納所(suo)得(de)稅(shui)額(e)。

根據(ju)《國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局關于印發(fa)<企業所(suo)得稅(shui)(shui)核(he)定(ding)征收(shou)辦法(fa)>（試(shi)行）的通知》（國稅(shui)(shui)發(fa)〔2008〕30號）的規(gui)定(ding)：稅(shui)(shui)務(wu)機關應根據(ju)納稅(shui)(shui)人(ren)具(ju)體情況(kuang)，對核(he)定(ding)征收(shou)企業所(suo)得稅(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)人(ren)，核(he)定(ding)應稅(shui)(shui)所(suo)得率或者核(he)定(ding)應納所(suo)得稅(shui)(shui)額。

具有下列情形之一的，核(he)定其應稅所得率：

1.能正(zheng)確核算(suan)（查實(shi)）收入總(zong)額，但(dan)不能正(zheng)確核算(suan)（查實(shi)）成本費(fei)用總(zong)額的；

2.能正(zheng)確核(he)(he)算（查(cha)實）成本費用總(zong)額(e)，但不能正(zheng)確核(he)(he)算（查(cha)實）收入總(zong)額(e)的；

3.通過合理方(fang)法，能計(ji)算和推定納稅人收入總(zong)額或成本費用總(zong)額的。

納稅(shui)人(ren)不屬(shu)于以上(shang)情形的，核定其應納所得(de)稅(shui)額(e)。

采用應(ying)稅所(suo)得(de)(de)率方式核定征收企業所(suo)得(de)(de)稅的，應(ying)納所(suo)得(de)(de)稅額計算(suan)公(gong)式如下(xia)：

應納(na)所得(de)稅額(e)=應納(na)稅所得(de)額(e)×適(shi)用(yong)稅率

應納(na)稅(shui)所(suo)得額(e)(e)=應稅(shui)收入額(e)(e)×應稅(shui)所(suo)得率

二、稅務機關核定企業所得(de)稅的原則和方(fang)法有哪些？

稅務機關采用下列方法核定征收企業(ye)所得稅：

1.參(can)照當地同類(lei)行業(ye)或者(zhe)類(lei)似行業(ye)中(zhong)經(jing)營規模和收(shou)入水平(ping)相(xiang)近的納稅人的稅負(fu)水平(ping)核(he)定(ding)；

2.按照應稅收入額或成(cheng)本費用支出額定(ding)率核定(ding)；

3.按(an)照耗(hao)用的原材料、燃料、動力等推算或測(ce)算核定；

4.按(an)照其他合(he)理方法核(he)定。

采(cai)用(yong)前款所列(lie)一(yi)種方(fang)(fang)法不足以(yi)(yi)正確(que)核定(ding)應(ying)納(na)(na)稅所得額(e)或(huo)應(ying)納(na)(na)稅額(e)的(de)，可以(yi)(yi)同時采(cai)用(yong)兩種以(yi)(yi)上(shang)的(de)方(fang)(fang)法核定(ding)。采(cai)用(yong)兩種以(yi)(yi)上(shang)方(fang)(fang)法測算的(de)應(ying)納(na)(na)稅額(e)不一(yi)致時，可按測算的(de)應(ying)納(na)(na)稅額(e)從高核定(ding)。

三、適用核定征(zheng)收(shou)的企業(ye)能(neng)否(fou)享受研(yan)發費用加計(ji)扣除？

不可以，根(gen)據《財政部(bu) 國家(jia)稅(shui)(shui)務總局 科技部(bu)關于完善研(yan)究開(kai)發費用稅(shui)(shui)前加(jia)計扣(kou)除(chu)政策的通知》（財稅(shui)(shui)〔2015〕119號）的規定(ding)：企(qi)業研(yan)發費用稅(shui)(shui)前加(jia)計扣(kou)除(chu)適用于會計核算健全、實(shi)行查賬征收并能夠準(zhun)確歸集研(yan)發費用的居民(min)企(qi)業。

四(si)、核定征收(shou)改為查賬(zhang)征收(shou)后有(you)關資產如何進行稅(shui)務處(chu)理？

根據《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局關于企業所(suo)得稅(shui)若干政策征管口徑問題的公(gong)告》（國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局公(gong)告2021年(nian)17號）的規(gui)定：

第四條 企(qi)業所得稅核定征收(shou)改為查賬征收(shou)后(hou)有關資產的稅務處理問題。

1.企業能(neng)夠提(ti)供資(zi)產(chan)購置(zhi)發(fa)票的(de)(de)，以(yi)發(fa)票載(zai)明金(jin)額為計稅基(ji)礎(chu)；不能(neng)提(ti)供資(zi)產(chan)購置(zhi)發(fa)票的(de)(de)，可以(yi)憑(ping)購置(zhi)資(zi)產(chan)的(de)(de)合同（協議(yi)）、資(zi)金(jin)支付證明、會計核算資(zi)料等記載(zai)金(jin)額，作為計稅基(ji)礎(chu)。

2.企業(ye)核定征稅(shui)(shui)期間投入(ru)使用(yong)(yong)的資(zi)產，改為查賬征稅(shui)(shui)后(hou)(hou)，按照稅(shui)(shui)法規定的折舊(jiu)、攤銷(xiao)年(nian)限(xian)，扣除該資(zi)產投入(ru)使用(yong)(yong)年(nian)限(xian)后(hou)(hou)，就剩余年(nian)限(xian)繼續(xu)計提折舊(jiu)、攤銷(xiao)額(e)并在稅(shui)(shui)前扣除。

五、核(he)定征收(shou)期(qi)間會計(ji)核(he)算的虧損額能否結轉到以后期(qi)間彌補？

不(bu)(bu)能。在核(he)定(ding)期間(jian)，由于企(qi)業(ye)對收入、成(cheng)本(ben)費用(yong)核(he)算不(bu)(bu)準確，不(bu)(bu)能正確計算應納稅所得額，企(qi)業(ye)會計核(he)算的虧損在稅法(fa)上不(bu)(bu)認可，因而核(he)定(ding)期間(jian)的虧損也就不(bu)(bu)能結轉到以后(hou)期間(jian)彌補。

核定(ding)征收(shou)(shou)主要是指由(you)(you)于納(na)稅人會計(ji)賬簿不健全，資料殘缺(que)難以查賬，或者計(ji)稅依據明顯偏低等其(qi)他(ta)原因難以確(que)定(ding)納(na)稅人應納(na)稅額時，由(you)(you)稅務機關依法采用合理的(de)(de)(de)方法，在正(zheng)常生產經營(ying)條件下，對其(qi)生產的(de)(de)(de)應稅產品查實(shi)核定(ding)產量和銷售額，然后(hou)依照稅法規定(ding)的(de)(de)(de)稅率征收(shou)(shou)稅款的(de)(de)(de)征收(shou)(shou)方式。