天津核定征收是與查賬(zhang)征(zheng)收相對的一種稅款征(zheng)收方式，雖然查賬(zhang)征(zheng)收是主流，但在某些情況(kuang)下(xia)，還是離不開核定征(zheng)收，那么對于(yu)核定征(zheng)收，以下(xia)這十個問(wen)題您清楚嗎(ma)？

一(yi)、企業什么情況下會被核定(ding)征收企業所得稅？

根據《國(guo)家(jia)稅務總局關(guan)于印發<企業所得稅核(he)定征收辦法(fa)>（試行）的通知》（國(guo)稅發〔2008〕30號）的規定：

納稅人具有下(xia)列情形之一的，核定征收(shou)企(qi)業所得(de)稅：

(一)依照(zhao)法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規的(de)規定可以不設置(zhi)賬簿的(de)；

(二)依照(zhao)法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的規定應當設置(zhi)(zhi)但未設置(zhi)(zhi)賬薄(bo)的；

(三(san))擅自銷毀賬簿(bu)或(huo)者拒不提供(gong)納稅(shui)資料的；

(四)雖(sui)設置賬(zhang)簿，但賬(zhang)目混亂(luan)或者成本資料、收(shou)入(ru)憑(ping)證(zheng)、費用憑(ping)證(zheng)殘缺不全，難以查(cha)賬(zhang)的；

(五(wu))發生納稅義務(wu)，未按照規定(ding)的期限(xian)辦理納稅申報，經稅務(wu)機關(guan)責令(ling)限(xian)期申報，逾期仍(reng)不(bu)申報的；

(六(liu))申報的(de)計稅依據明(ming)顯偏(pian)低，又無正當(dang)理由的(de)。

特(te)殊(shu)行(xing)業(ye)、特(te)殊(shu)類(lei)型的納稅(shui)人和一定規(gui)模以(yi)上的納稅(shui)人不適用本(ben)辦法(fa)。上述特(te)定納稅(shui)人由國家稅(shui)務(wu)總局另行(xing)明確。

根據《國家(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)關于跨境電子商務綜合(he)試驗區零售出口企業所(suo)得稅(shui)核(he)定(ding)征(zheng)收有關問(wen)題的(de)(de)(de)公告(gao)》(國家(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)公告(gao)2019年第36號(hao)) 一條規定(ding)：“一、綜試區內的(de)(de)(de)跨境電商企業,同時符合(he)下(xia)列(lie)條件的(de)(de)(de)，試行核(he)定(ding)征(zheng)收企業所(suo)得稅(shui)辦法：

(一)在(zai)綜試(shi)區注冊(ce)(ce)，并(bing)在(zai)注冊(ce)(ce)地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出(chu)口貨物日期、名稱、計(ji)量(liang)單位、數量(liang)、單價(jia)、金額的(de);

(二(er))出口貨(huo)物(wu)通過綜(zong)試區所(suo)在地海關辦理電子商務出口申報手續的(de);

(三)出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)享受免稅(shui)(shui)政(zheng)策的。”

二(er)、什(shen)么樣的企(qi)業(ye)不能(neng)核定(ding)征(zheng)收企(qi)業(ye)所得稅？

根據《國家稅務總局關于企業所(suo)得(de)稅核定征收(shou)若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）的規定，以下(xia)類型(xing)的企業不適用核定征收(shou)：

（一）享受《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅法》及其實施條例和(he)國務院規定的(de)一項或幾項企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅優(you)惠政(zheng)策的(de)企(qi)業(ye)(ye)（不(bu)包括僅(jin)享受《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅法》二(er)十六(liu)條規定免稅收入優(you)惠政(zheng)策的(de)企(qi)業(ye)(ye)、二(er)十八(ba)條規定的(de)符(fu)合條件的(de)小(xiao)型微利企(qi)業(ye)(ye)）；

（二）匯總納(na)稅企業(ye)；

（三）上市公司(si)；

（四）銀行(xing)、信用社、小額(e)貸款公(gong)司(si)(si)、保險公(gong)司(si)(si)、證券公(gong)司(si)(si)、期(qi)貨(huo)公(gong)司(si)(si)、信托投資公(gong)司(si)(si)、金(jin)融資產管理(li)公(gong)司(si)(si)、融資租賃公(gong)司(si)(si)、擔(dan)保公(gong)司(si)(si)、財務公(gong)司(si)(si)、典當(dang)公(gong)司(si)(si)等金(jin)融企業；

（五）會計、審計、資產(chan)(chan)評估(gu)、稅務(wu)(wu)、房地產(chan)(chan)估(gu)價(jia)、土地估(gu)價(jia)、工程造價(jia)、律師、價(jia)格鑒證、公證機(ji)構、基(ji)層法律服務(wu)(wu)機(ji)構、專利代(dai)理(li)、商標代(dai)理(li)以(yi)及(ji)其他(ta)經濟鑒證類社會中介(jie)機(ji)構；

（六）國家稅務總局規定的其他企業。

根(gen)據《國(guo)家稅務(wu)總局關于企業所得(de)稅核(he)定(ding)征收有關問題的公(gong)(gong)告》（國(guo)家稅務(wu)總局公(gong)(gong)告2012年(nian)第27號）的規定(ding)：專門從事股(gu)權(quan)（股(gu)票）投(tou)資業務(wu)的企業，不得(de)核(he)定(ding)征收企業所得(de)稅。

三、核定(ding)征收有哪幾種方法，如何適(shi)用？

答：兩(liang)種方法，分別是核定應稅所(suo)得(de)率和核定應納所(suo)得(de)稅額。

具有(you)下列(lie)情形之一的，核(he)(he)定其應(ying)稅所得率：（一）能(neng)正確核(he)(he)算(suan)（查實(shi)）收(shou)入(ru)(ru)總(zong)額，但不能(neng)正確核(he)(he)算(suan)（查實(shi)）成本(ben)費(fei)用(yong)總(zong)額的；（二）能(neng)正確核(he)(he)算(suan)（查實(shi)）成本(ben)費(fei)用(yong)總(zong)額，但不能(neng)正確核(he)(he)算(suan)（查實(shi)）收(shou)入(ru)(ru)總(zong)額的；（三）通(tong)過合理方法，能(neng)計算(suan)和(he)推定納稅人收(shou)入(ru)(ru)總(zong)額或成本(ben)費(fei)用(yong)總(zong)額的。

納稅人不屬于以上情形的，核(he)定其應納所(suo)得稅額。

四、核定征收(shou)企業(ye)所得稅的企業(ye)，能否(fou)享(xiang)受(shou)小(xiao)型(xing)微利(li)企業(ye)稅收(shou)優惠(hui)?

答：2015年(nian)以前的核定征收企業(ye)不能享受小型微利(li)優惠，2015年(nian)以后的核定征收企業(ye)可以享受小型微利(li)企業(ye)優惠。

政(zheng)策依(yi)據：國(guo)稅函〔2009〕377號、國(guo)家(jia)稅務總局公告2015年(nian)17號、國(guo)家(jia)稅務總局公告2016年(nian)88號公告

五、適(shi)用核定(ding)征(zheng)收的企業能(neng)否享受研發費(fei)用加計扣除(chu)？

答：不能。根據(ju)《財政部(bu)國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)科技部(bu)關于完善研(yan)究開(kai)發費(fei)用(yong)(yong)稅(shui)(shui)前(qian)加計(ji)扣除政策的(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2015〕119號）的(de)規(gui)定(ding)：企業(ye)研(yan)發費(fei)用(yong)(yong)稅(shui)(shui)前(qian)加計(ji)扣除適用(yong)(yong)于會計(ji)核算健全、實行(xing)查賬征收(shou)并能夠準確歸集研(yan)發費(fei)用(yong)(yong)的(de)居民(min)企業(ye)。