天津核定征收是與查賬征(zheng)收(shou)相對(dui)的一種稅款征(zheng)收(shou)方式(shi)，雖然查賬征(zheng)收(shou)是主流，但在某些情況下(xia)，還(huan)是離不(bu)開核定征(zheng)收(shou)，那么對(dui)于核定征(zheng)收(shou)，以下(xia)這(zhe)十個問題您清楚(chu)嗎(ma)？

一、企業什么情(qing)況下(xia)會被核定征收企業所(suo)得稅？

根據(ju)《國家(jia)稅(shui)務總局(ju)關于印發(fa)<企業所得稅(shui)核(he)定征(zheng)收辦法>（試行）的(de)通知》（國稅(shui)發(fa)〔2008〕30號(hao)）的(de)規定：

納稅人具有(you)下列(lie)情形之一的(de)，核定(ding)征收企業所(suo)得稅：

(一)依照法律、行政法規(gui)的規(gui)定(ding)可以不設置賬(zhang)簿的；

(二)依(yi)照法律、行政(zheng)法規的(de)規定應當(dang)設置(zhi)但未設置(zhi)賬薄的(de)；

(三)擅自銷毀賬簿(bu)或者拒不(bu)提供納稅資料的；

(四)雖設置賬(zhang)簿，但賬(zhang)目混亂(luan)或者成本資料、收入憑證(zheng)、費(fei)用憑證(zheng)殘(can)缺不全，難以查賬(zhang)的；

(五)發(fa)生(sheng)納稅(shui)義務(wu)，未(wei)按照(zhao)規定的期(qi)(qi)(qi)限辦理(li)納稅(shui)申報，經稅(shui)務(wu)機關責令限期(qi)(qi)(qi)申報，逾期(qi)(qi)(qi)仍不申報的；

(六)申報的(de)計稅依(yi)據明顯偏(pian)低，又無正當理由(you)的(de)。

特殊(shu)行業、特殊(shu)類型的納(na)稅人(ren)和(he)一定規模以上的納(na)稅人(ren)不適用本辦(ban)法。上述特定納(na)稅人(ren)由國家稅務總局另行明確。

根(gen)據(ju)《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于跨境(jing)電子商(shang)務(wu)綜(zong)合(he)試驗區零售出口企業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)核定(ding)征(zheng)(zheng)收有關問題(ti)的(de)公告》(國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公告2019年第36號(hao)) 一條(tiao)規(gui)定(ding)：“一、綜(zong)試區內(nei)的(de)跨境(jing)電商(shang)企業(ye)(ye)(ye),同時符(fu)合(he)下(xia)列條(tiao)件的(de)，試行核定(ding)征(zheng)(zheng)收企業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)辦法：

(一)在綜試(shi)區注冊，并(bing)在注冊地跨境電子商務(wu)線(xian)上綜合服務(wu)平臺(tai)登記出口貨物日期、名稱、計(ji)量單位、數量、單價(jia)、金額的;

(二(er))出(chu)口貨物通(tong)過綜(zong)試區所在地(di)海關辦理電子商(shang)務(wu)出(chu)口申報手續(xu)的;

(三)出口貨物未取(qu)得有效進貨憑(ping)證(zheng)，其增值稅(shui)、消費稅(shui)享受免(mian)稅(shui)政策的。”

二、什么(me)樣的企業不能核定征收企業所得稅？

根據《國家稅務總局關于企(qi)業所得(de)稅核定征收若(ruo)干問題(ti)的通(tong)知》（國稅函〔2009〕377號）的規定，以下類型的企(qi)業不(bu)適用核定征收：

（一(yi)）享受《中(zhong)華(hua)人(ren)民共和國(guo)企業所得稅法》及其實(shi)施條(tiao)例和國(guo)務院規定的(de)一(yi)項或幾項企業所得稅優惠(hui)政策的(de)企業（不包括僅享受《中(zhong)華(hua)人(ren)民共和國(guo)企業所得稅法》二(er)十(shi)六(liu)條(tiao)規定免稅收入優惠(hui)政策的(de)企業、二(er)十(shi)八(ba)條(tiao)規定的(de)符合條(tiao)件的(de)小(xiao)型微利企業）；

（二(er)）匯總納稅企業；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社(she)、小額貸款公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)、保(bao)險公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)、證券(quan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)、期貨公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)、信托投資(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)、金融(rong)資(zi)(zi)產管理公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)、融(rong)資(zi)(zi)租賃公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)、擔保(bao)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)、財務公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)、典當公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)等金融(rong)企業；

（五）會(hui)計、審計、資產評估、稅務(wu)、房地產估價(jia)、土地估價(jia)、工程造價(jia)、律師、價(jia)格鑒(jian)證、公證機構、基層法律服務(wu)機構、專利代理、商標代理以及(ji)其他經濟鑒(jian)證類(lei)社會(hui)中介機構；

（六）國家稅務總局(ju)規(gui)定的其(qi)他(ta)企業。

根據《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于(yu)企業所得(de)稅(shui)核(he)定征(zheng)收(shou)有關(guan)問題的公告(gao)》（國家稅(shui)務(wu)總(zong)局公告(gao)2012年第27號）的規定：專(zhuan)門從事股(gu)(gu)權（股(gu)(gu)票）投(tou)資業務(wu)的企業，不得(de)核(he)定征(zheng)收(shou)企業所得(de)稅(shui)。

三、核定征收(shou)有(you)哪(na)幾種方法(fa)，如何適用？

答：兩種方法，分別是核(he)定應(ying)稅所得率和核(he)定應(ying)納所得稅額。

具有下列情(qing)形之一的(de)，核定其(qi)應(ying)稅所得率：（一）能(neng)(neng)正(zheng)確(que)(que)核算(suan)（查(cha)實）收(shou)入總額(e)，但不能(neng)(neng)正(zheng)確(que)(que)核算(suan)（查(cha)實）成本費(fei)(fei)用總額(e)的(de)；（二(er)）能(neng)(neng)正(zheng)確(que)(que)核算(suan)（查(cha)實）成本費(fei)(fei)用總額(e)，但不能(neng)(neng)正(zheng)確(que)(que)核算(suan)（查(cha)實）收(shou)入總額(e)的(de)；（三）通過(guo)合理方法，能(neng)(neng)計(ji)算(suan)和推定納稅人收(shou)入總額(e)或成本費(fei)(fei)用總額(e)的(de)。

納稅人不屬于以上(shang)情形(xing)的，核定其應(ying)納所得稅額。

四(si)、核定征收(shou)企業所得(de)稅(shui)的(de)企業，能否享(xiang)受小型微(wei)利(li)企業稅(shui)收(shou)優(you)惠?

答：2015年(nian)(nian)以前的核(he)定征(zheng)收(shou)企(qi)(qi)業(ye)不(bu)能(neng)享受小(xiao)型(xing)微(wei)利優惠(hui)，2015年(nian)(nian)以后的核(he)定征(zheng)收(shou)企(qi)(qi)業(ye)可以享受小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)優惠(hui)。

政策依據：國稅(shui)(shui)函〔2009〕377號、國家稅(shui)(shui)務總局(ju)公(gong)(gong)(gong)告(gao)2015年(nian)17號、國家稅(shui)(shui)務總局(ju)公(gong)(gong)(gong)告(gao)2016年(nian)88號公(gong)(gong)(gong)告(gao)

五、適用核定征收的企業能否(fou)享(xiang)受研發費用加計(ji)扣除？

答(da)：不能。根據《財政(zheng)部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fa)費用(yong)稅前加計扣除政(zheng)策的通(tong)知》（財稅〔2015〕119號(hao)）的規定：企(qi)業研發(fa)費用(yong)稅前加計扣除適用(yong)于會(hui)計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fa)費用(yong)的居民企(qi)業。