天津核定征收是(shi)與查賬(zhang)(zhang)征(zheng)收相對的一種稅(shui)款征(zheng)收方式(shi)，雖然查賬(zhang)(zhang)征(zheng)收是(shi)主流，但在某(mou)些(xie)情況(kuang)下，還是(shi)離(li)不開核(he)定征(zheng)收，那么(me)對于核(he)定征(zheng)收，以(yi)下這十個問題您清(qing)楚嗎？

一、企(qi)業什么情況(kuang)下會被核定征收(shou)企(qi)業所得(de)稅？

根(gen)據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核(he)定征收辦法>（試行）的通知(zhi)》（國稅發〔2008〕30號(hao)）的規定：

納稅人(ren)具有下列情形之一的(de)，核定征收企業所得稅：

(一(yi))依照法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規的規定可以(yi)不設置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規的規定(ding)應當設(she)置(zhi)但未設(she)置(zhi)賬(zhang)薄的；

(三)擅(shan)自銷(xiao)毀賬簿或(huo)者(zhe)拒不提(ti)供納稅資料(liao)的；

(四)雖(sui)設(she)置賬(zhang)簿(bu)，但(dan)賬(zhang)目(mu)混亂或者成本資料、收入(ru)憑證、費用憑證殘缺(que)不全，難以查賬(zhang)的；

(五)發生(sheng)納(na)稅義(yi)務，未按(an)照規定的期限辦理納(na)稅申報，經稅務機關(guan)責(ze)令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)申(shen)報的(de)(de)計(ji)稅依(yi)據明顯偏(pian)低(di)，又(you)無正當(dang)理由(you)的(de)(de)。

特殊(shu)行業、特殊(shu)類型的納稅(shui)人和(he)一(yi)定(ding)規模以上的納稅(shui)人不適用本辦法。上述特定(ding)納稅(shui)人由國(guo)家稅(shui)務(wu)總局另行明確。

根據(ju)《國家(jia)稅(shui)務總局(ju)關于跨境(jing)電子商(shang)務綜合試(shi)驗區(qu)零售出口企業所(suo)得稅(shui)核(he)定(ding)征收有關問(wen)題的公告》(國家(jia)稅(shui)務總局(ju)公告2019年(nian)第(di)36號) 一(yi)條(tiao)規定(ding)：“一(yi)、綜試(shi)區(qu)內的跨境(jing)電商(shang)企業,同(tong)時符合下列條(tiao)件的，試(shi)行核(he)定(ding)征收企業所(suo)得稅(shui)辦法：

(一(yi))在綜試區注冊，并(bing)在注冊地跨境電子商務線(xian)上綜合服(fu)務平臺登(deng)記出(chu)口貨物日期、名稱(cheng)、計量單(dan)位、數量、單(dan)價、金(jin)額(e)的;

(二)出(chu)口貨物(wu)通過綜試區所在(zai)地海(hai)關辦理(li)電(dian)子商(shang)務出(chu)口申報手續的;

(三)出口貨物未取得有效(xiao)進貨憑證(zheng)，其增值稅、消費稅享(xiang)受免(mian)稅政策(ce)的。”

二、什么樣(yang)的企業(ye)不能核定征收企業(ye)所得(de)稅(shui)？

根據《國家稅務總局關(guan)于(yu)企業所得稅核定(ding)征(zheng)收若干問題的通知(zhi)》（國稅函〔2009〕377號）的規定(ding)，以下類型的企業不適用(yong)核定(ding)征(zheng)收：

（一）享受《中(zhong)華人(ren)民共(gong)(gong)和國企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)法》及其實(shi)施條(tiao)(tiao)例和國務院(yuan)規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)一項或(huo)幾項企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)優(you)惠(hui)政策的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)（不包括(kuo)僅享受《中(zhong)華人(ren)民共(gong)(gong)和國企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)法》二(er)十六條(tiao)(tiao)規(gui)定(ding)(ding)免稅(shui)收入優(you)惠(hui)政策的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)、二(er)十八條(tiao)(tiao)規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)符合(he)條(tiao)(tiao)件的(de)(de)(de)小型微(wei)利企(qi)業(ye)(ye)）；

（二）匯(hui)總納稅企業；

（三）上市(shi)公司；

（四）銀(yin)行、信用社、小額貸款公司(si)、保險(xian)公司(si)、證(zheng)券公司(si)、期貨公司(si)、信托投資(zi)公司(si)、金(jin)融(rong)資(zi)產管理公司(si)、融(rong)資(zi)租賃公司(si)、擔保公司(si)、財務公司(si)、典當公司(si)等金(jin)融(rong)企(qi)業；

（五）會(hui)計(ji)、審(shen)計(ji)、資產評估、稅務(wu)、房地產估價、土地估價、工程造價、律師(shi)、價格鑒證、公證機構、基層法律服(fu)務(wu)機構、專利(li)代理、商標代理以(yi)及其他經濟鑒證類(lei)社(she)會(hui)中(zhong)介機構；

（六）國家稅務總局規定的其他企業。

根據《國家稅(shui)務總(zong)局關于企業(ye)所得稅(shui)核(he)定征收有(you)關問(wen)題的(de)公(gong)告》（國家稅(shui)務總(zong)局公(gong)告2012年第(di)27號(hao)）的(de)規定：專門從事股權(quan)（股票）投資業(ye)務的(de)企業(ye)，不得核(he)定征收企業(ye)所得稅(shui)。

三、核定征(zheng)收有哪幾種(zhong)方法，如何適用？

答：兩種(zhong)方法(fa)，分別是(shi)核定應稅所得率和核定應納所得稅額。

具(ju)有下列情形之一(yi)的(de)(de)，核(he)定(ding)(ding)其應(ying)稅所(suo)得率：（一(yi)）能(neng)(neng)(neng)正確(que)(que)(que)核(he)算(suan)（查(cha)實）收入總(zong)(zong)額(e)(e)，但(dan)不(bu)能(neng)(neng)(neng)正確(que)(que)(que)核(he)算(suan)（查(cha)實）成(cheng)本費(fei)用總(zong)(zong)額(e)(e)的(de)(de)；（二）能(neng)(neng)(neng)正確(que)(que)(que)核(he)算(suan)（查(cha)實）成(cheng)本費(fei)用總(zong)(zong)額(e)(e)，但(dan)不(bu)能(neng)(neng)(neng)正確(que)(que)(que)核(he)算(suan)（查(cha)實）收入總(zong)(zong)額(e)(e)的(de)(de)；（三(san)）通過合理方法，能(neng)(neng)(neng)計算(suan)和推定(ding)(ding)納稅人收入總(zong)(zong)額(e)(e)或成(cheng)本費(fei)用總(zong)(zong)額(e)(e)的(de)(de)。

納稅人不屬(shu)于(yu)以(yi)上情形的，核定其應納所得稅額。

四(si)、核定(ding)征收企業所(suo)得稅(shui)的企業，能否享受小(xiao)型微利企業稅(shui)收優惠(hui)?

答：2015年以前的核定征(zheng)收(shou)企(qi)業(ye)(ye)(ye)不能享受小(xiao)型微利(li)優(you)惠，2015年以后的核定征(zheng)收(shou)企(qi)業(ye)(ye)(ye)可以享受小(xiao)型微利(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)優(you)惠。

政策依據(ju)：國(guo)稅(shui)函(han)〔2009〕377號(hao)、國(guo)家(jia)稅(shui)務總(zong)局公(gong)告2015年(nian)17號(hao)、國(guo)家(jia)稅(shui)務總(zong)局公(gong)告2016年(nian)88號(hao)公(gong)告

五、適用核(he)定征收的(de)企業能否享(xiang)受研發費(fei)用加計(ji)扣除(chu)？

答：不能。根據《財政(zheng)部(bu)國家稅務(wu)總局科技部(bu)關(guan)于完善研(yan)(yan)究開發費(fei)用稅前加(jia)計(ji)扣(kou)除政(zheng)策(ce)的(de)通知(zhi)》（財稅〔2015〕119號）的(de)規定：企(qi)業(ye)研(yan)(yan)發費(fei)用稅前加(jia)計(ji)扣(kou)除適用于會計(ji)核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸(gui)集研(yan)(yan)發費(fei)用的(de)居民企(qi)業(ye)。