天津核定征收是與查賬(zhang)征(zheng)收(shou)(shou)相對的一種稅款征(zheng)收(shou)(shou)方(fang)式，雖然查賬(zhang)征(zheng)收(shou)(shou)是主流，但在某(mou)些情況下(xia)(xia)，還是離不開核定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)，那么對于核定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)，以下(xia)(xia)這(zhe)十個(ge)問題您清(qing)楚嗎？

一、企業什(shen)么情況下會(hui)被核定征收企業所(suo)得稅？

根據《國(guo)家稅(shui)務總局關于印發<企業(ye)所(suo)得稅(shui)核(he)定(ding)征(zheng)收辦法>（試行）的通知》（國(guo)稅(shui)發〔2008〕30號(hao)）的規(gui)定(ding)：

納稅人(ren)具有下列(lie)情形之一的，核定征收企業所得稅：

(一)依照法律(lv)、行政法規的(de)規定可以不設置賬簿的(de)；

(二)依照法律、行政法規(gui)(gui)的規(gui)(gui)定應當(dang)設(she)(she)置(zhi)但未設(she)(she)置(zhi)賬薄的；

(三(san))擅(shan)自銷毀賬簿或(huo)者拒不(bu)提(ti)供納稅資料的；

(四)雖設置賬簿，但賬目混亂(luan)或者成本資(zi)料、收入憑證(zheng)、費用憑證(zheng)殘缺不全，難以(yi)查賬的；

(五)發生納稅(shui)義務(wu)，未(wei)按(an)照規定的期(qi)限辦理納稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)，經稅(shui)務(wu)機關責令限期(qi)申(shen)(shen)報(bao)，逾(yu)期(qi)仍不申(shen)(shen)報(bao)的；

(六)申報的計(ji)稅依(yi)據(ju)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊(shu)行業(ye)、特殊(shu)類型的(de)納稅(shui)人和一定規(gui)模以上的(de)納稅(shui)人不適(shi)用本辦(ban)法(fa)。上述(shu)特定納稅(shui)人由國家稅(shui)務總局另行明確。

根據(ju)《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于跨境電(dian)子商(shang)(shang)務(wu)綜(zong)合試(shi)驗(yan)區零售出口(kou)企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)核定(ding)征收(shou)(shou)有(you)關問題的(de)公(gong)(gong)告》(國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)(gong)告2019年第36號(hao)) 一條規定(ding)：“一、綜(zong)試(shi)區內(nei)的(de)跨境電(dian)商(shang)(shang)企業(ye),同時符合下列條件的(de)，試(shi)行核定(ding)征收(shou)(shou)企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)辦法(fa)：

(一(yi))在綜試區(qu)注(zhu)冊(ce)，并在注(zhu)冊(ce)地跨(kua)境電子商務線上綜合服務平(ping)臺登記出口(kou)貨物日期、名稱、計量單位、數(shu)量、單價、金(jin)額的;

(二)出(chu)口貨物通過(guo)綜試區所在(zai)地海關辦理電子(zi)商務出(chu)口申報手續的;

(三)出口貨物未(wei)取得有(you)效(xiao)進貨憑證，其增(zeng)值(zhi)稅、消(xiao)費(fei)稅享受免稅政策的。”

二、什么樣的企業不能核(he)定(ding)征收企業所得(de)稅？

根據(ju)《國(guo)家稅(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)核(he)定(ding)征收若干問題的(de)通(tong)知》（國(guo)稅(shui)(shui)函〔2009〕377號）的(de)規定(ding)，以下類型的(de)企(qi)業(ye)不適用(yong)核(he)定(ding)征收：

（一）享受《中(zhong)(zhong)華(hua)人民(min)共和(he)國(guo)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)》及其實施(shi)條例和(he)國(guo)務院規定的(de)(de)一項(xiang)或幾項(xiang)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)的(de)(de)企(qi)業(ye)（不包括僅享受《中(zhong)(zhong)華(hua)人民(min)共和(he)國(guo)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)》二十六條規定免(mian)稅(shui)收入(ru)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)的(de)(de)企(qi)業(ye)、二十八(ba)條規定的(de)(de)符合條件(jian)的(de)(de)小(xiao)型微利企(qi)業(ye)）；

（二）匯總納稅企業；

（三）上市公司；

（四(si)）銀行(xing)、信用社(she)、小額(e)貸款公(gong)司(si)(si)(si)、保險(xian)公(gong)司(si)(si)(si)、證(zheng)券公(gong)司(si)(si)(si)、期貨(huo)公(gong)司(si)(si)(si)、信托投(tou)資公(gong)司(si)(si)(si)、金融(rong)資產管(guan)理公(gong)司(si)(si)(si)、融(rong)資租賃公(gong)司(si)(si)(si)、擔保公(gong)司(si)(si)(si)、財務(wu)公(gong)司(si)(si)(si)、典當公(gong)司(si)(si)(si)等(deng)金融(rong)企業(ye)；

（五）會(hui)(hui)計、審計、資產評估、稅(shui)務、房地產估價、土地估價、工(gong)程(cheng)造(zao)價、律師、價格(ge)鑒(jian)證、公(gong)證機(ji)構、基層法律服務機(ji)構、專(zhuan)利代(dai)理、商標代(dai)理以及(ji)其他(ta)經濟鑒(jian)證類社會(hui)(hui)中介(jie)機(ji)構；

（六(liu)）國(guo)家稅務(wu)總(zong)局規定的其他企(qi)業。

根據《國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局關于企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)核定征收(shou)有關問(wen)題的公告》（國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局公告2012年第27號）的規定：專(zhuan)門從事股權（股票）投(tou)資業(ye)務(wu)(wu)的企(qi)(qi)業(ye)，不得(de)核定征收(shou)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)。

三、核定征收有(you)哪幾(ji)種方法，如何適用？

答：兩種方法，分(fen)別是(shi)核(he)定(ding)應(ying)(ying)稅(shui)所(suo)得率和核(he)定(ding)應(ying)(ying)納所(suo)得稅(shui)額(e)。

具(ju)有下列情形之(zhi)一(yi)的(de)，核(he)(he)定其應稅所得率：（一(yi)）能(neng)(neng)(neng)(neng)正(zheng)確(que)(que)核(he)(he)算（查(cha)(cha)(cha)實）收(shou)入(ru)(ru)總(zong)額(e)(e)，但不(bu)能(neng)(neng)(neng)(neng)正(zheng)確(que)(que)核(he)(he)算（查(cha)(cha)(cha)實）成本費用(yong)總(zong)額(e)(e)的(de)；（二）能(neng)(neng)(neng)(neng)正(zheng)確(que)(que)核(he)(he)算（查(cha)(cha)(cha)實）成本費用(yong)總(zong)額(e)(e)，但不(bu)能(neng)(neng)(neng)(neng)正(zheng)確(que)(que)核(he)(he)算（查(cha)(cha)(cha)實）收(shou)入(ru)(ru)總(zong)額(e)(e)的(de)；（三）通過合(he)理方(fang)法，能(neng)(neng)(neng)(neng)計算和推定納稅人收(shou)入(ru)(ru)總(zong)額(e)(e)或成本費用(yong)總(zong)額(e)(e)的(de)。

納(na)稅人不屬于以上情形的(de)，核(he)定其(qi)應納(na)所得稅額。

四、核(he)定征(zheng)收企業(ye)所得稅(shui)的企業(ye)，能否享受小型微利企業(ye)稅(shui)收優惠?

答：2015年以前的核(he)定征收企(qi)業(ye)不能享受(shou)小型微(wei)利(li)(li)優(you)惠，2015年以后(hou)的核(he)定征收企(qi)業(ye)可以享受(shou)小型微(wei)利(li)(li)企(qi)業(ye)優(you)惠。

政策依(yi)據：國稅函〔2009〕377號、國家稅務總局公告(gao)2015年17號、國家稅務總局公告(gao)2016年88號公告(gao)

五、適用核定(ding)征(zheng)收的企業能否享受研(yan)發費用加計(ji)扣除？

答：不(bu)能。根(gen)據《財(cai)政(zheng)部國家(jia)稅務總局科技部關于完善研究開(kai)發(fa)費用(yong)(yong)稅前(qian)加計(ji)扣(kou)除政(zheng)策的(de)通(tong)知》（財(cai)稅〔2015〕119號）的(de)規定(ding)：企(qi)業研發(fa)費用(yong)(yong)稅前(qian)加計(ji)扣(kou)除適用(yong)(yong)于會(hui)計(ji)核(he)算健全、實行查賬征收并能夠準(zhun)確歸集研發(fa)費用(yong)(yong)的(de)居民企(qi)業。