一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根(gen)據(ju)《國(guo)(guo)家稅(shui)務總(zong)局關于印發<企(qi)業(ye)所得稅(shui)核(he)定征(zheng)收辦(ban)法(fa)（試行）>的通知》（國(guo)(guo)稅(shui)發[2008]30號）：

1、依照法(fa)律(lv)、行政法(fa)規的(de)(de)規定(ding)可以不設置賬(zhang)簿的(de)(de)；

2、依照法(fa)(fa)律(lv)、行(xing)政法(fa)(fa)規的規定應當設(she)置(zhi)但(dan)未設(she)置(zhi)賬薄的；

3、擅自銷(xiao)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設置賬簿，但賬目混(hun)亂或者成本資料、收入(ru)憑證、費用憑證殘(can)缺(que)不全，難(nan)以查賬的；

5、發生納(na)稅(shui)(shui)義務(wu)，未按(an)照規定的期(qi)(qi)限辦理納(na)稅(shui)(shui)申報，經稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關責令限期(qi)(qi)申報，逾(yu)期(qi)(qi)仍不申報的；

6、申報的(de)計稅(shui)依據(ju)明顯偏低，又無正(zheng)當(dang)理(li)由的(de)。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業所得稅核定征收的情(qing)形有哪些

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能(neng)正確(que)核(he)算（查實）收入總額，但不(bu)能(neng)正確(que)核(he)算（查實）成本費用總額的；

2、能(neng)正(zheng)確核算（查實）成(cheng)本費用總額(e)，但(dan)不能(neng)正(zheng)確核算（查實）收入總額(e)的；

3、通過合理方(fang)法，能計(ji)算和(he)推定(ding)納稅(shui)人(ren)收入(ru)總額或成本費(fei)用(yong)總額的(de)。

納稅(shui)人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅(shui)額(e)。

三、企(qi)業(ye)所(suo)得稅核定征(zheng)收的(de)方(fang)法

第五條(tiao) 稅務機關采用(yong)下列方法核定征(zheng)收(shou)企業所得稅：

1、參照當地同類行業或者類似行業中經營規模(mo)和收入水(shui)平相近的(de)納(na)稅(shui)人的(de)稅(shui)負水(shui)平核定；

2、按照應稅收(shou)入(ru)額或成(cheng)本費用支出額定(ding)率核(he)定(ding)；

3、按照(zhao)耗用的原材(cai)料(liao)、燃料(liao)、動力(li)等推(tui)算或測(ce)算核定；

4、按照其他合理方法核(he)定(ding)。

采用前款(kuan)所(suo)列一(yi)種方法(fa)不足以正(zheng)確核(he)定應(ying)納(na)(na)稅所(suo)得額(e)或應(ying)納(na)(na)稅額(e)的(de)，可(ke)以同時采用兩(liang)種以上的(de)方法(fa)核(he)定。采用兩(liang)種以上方法(fa)測算的(de)應(ying)納(na)(na)稅額(e)不一(yi)致時，可(ke)按測算的(de)應(ying)納(na)(na)稅額(e)從高核(he)定。

億企(qi)贏(ying)提醒:這里給(gei)了稅務機關(guan)很大的(de)自(zi)由裁量權(quan)。筆者見(jian)過(guo)規模上百億的(de)知名(ming)企(qi)業(ye)(ye)采用核定收(shou)入的(de)情形(xing)。對于(yu)機構(gou)所在地(di)的(de)部(bu)分稅務機關(guan)來說(shuo)，可能(neng)會存在不(bu)是根據企(qi)業(ye)(ye)賬(zhang)簿設置和財務核算的(de)完善程度，而(er)是會比(bi)較核定征收(shou)和查賬(zhang)征收(shou)兩種(zhong)方式下稅款的(de)入庫的(de)大小來選擇。伴隨(sui)著對納(na)稅人服務意識的(de)不(bu)斷提高，這種(zhong)情形(xing)已經越來越少。

四、企業(ye)所得稅核定征收常見(jian)問(wen)題

1、定率核(he)定的企業，經營(ying)多(duo)個業務時，如何確定應稅所得率

實行(xing)應稅所得率方式核(he)(he)定征收企業(ye)所得稅的納稅人(ren)，經(jing)營(ying)(ying)多業(ye)的，無論其(qi)經(jing)營(ying)(ying)項目是否單獨核(he)(he)算，均(jun)由稅務(wu)機關根據其(qi)主(zhu)營(ying)(ying)項目確定適(shi)用(yong)的應稅所得率。

主營項(xiang)目(mu)應為納稅人所有經(jing)營項(xiang)目(mu)中，收(shou)入總額(e)或(huo)者成(cheng)本（費用）支出額(e)或(huo)者耗(hao)用原(yuan)材料(liao)、燃料(liao)、動力(li)數量所占比重大的項(xiang)目(mu)。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企業由查賬征(zheng)收(shou)變更主(zhu)核定征(zheng)收(shou)，是否可以(yi)(yi)彌(mi)補以(yi)(yi)前(qian)年度虧損？

企業征收(shou)方式(shi)由查賬(zhang)征收(shou)改為(wei)核定征收(shou)，其實行核定征收(shou)年(nian)(nian)度(du)的(de)應納(na)稅(shui)所得(de)(de)額不得(de)(de)用于彌(mi)補此前(qian)年(nian)(nian)度(du)發(fa)(fa)生的(de)尚在(zai)法定彌(mi)補虧(kui)損(sun)期內的(de)虧(kui)損(sun)；此前(qian)實行查賬(zhang)征收(shou)期間(jian)發(fa)(fa)生的(de)虧(kui)損(sun)可以(yi)結轉(zhuan)，用以(yi)后再次采取查賬(zhang)征收(shou)方式(shi)年(nian)(nian)度(du)取得(de)(de)的(de)應納(na)稅(shui)所得(de)(de)額彌(mi)補，彌(mi)補期限應自發(fa)(fa)生虧(kui)損(sun)年(nian)(nian)度(du)的(de)次年(nian)(nian)起連續計(ji)算，不得(de)(de)超過五年(nian)(nian)。

五、企(qi)業所得稅核定征(zheng)收(shou)風險提示

1:關(guan)注地方管理實(shi)施辦法。

現在(zai)(zai)省級稅務機關對(dui)于所得(de)(de)稅核(he)(he)定征(zheng)收一般都有制(zhi)定具體的(de)管理辦(ban)法，如(ru)河北國地(di)稅2016年1號公(gong)告《河北省國家稅務局 河北省地(di)方稅務局關于發(fa)布《企業所得(de)(de)稅核(he)(he)定征(zheng)收管理實(shi)施辦(ban)法》的(de)公(gong)告》，其中的(de)重要條款有：第(di)八條 納稅人由核(he)(he)定征(zheng)收方式調整為(wei)查賬征(zheng)收方式后，不得(de)(de)再實(shi)行核(he)(he)定征(zheng)收方式，存在(zai)(zai)本辦(ban)法第(di)四條所列(lie)情(qing)形之一的(de)納稅人除外。

第十(shi)七條 縣（市、區(qu)）稅(shui)務機關(guan)對具有下列情況之一的納稅(shui)人實行企業所得(de)稅(shui)核定征收方式的，應經局(ju)務會集體審議決(jue)定：

（一）上一年度應稅收(shou)入(ru)在500萬元以上的；

（二）注冊資本在500萬元以上的。

PS:對于(yu)收入和注冊資本(ben)較大的企業(ye)，決定權收歸局務會。

2:關注(zhu)所得稅與增值稅的協(xie)同。

增值稅(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)人要求會計核算健(jian)全，能(neng)(neng)夠提(ti)供準(zhun)確稅(shui)(shui)(shui)務(wu)資料(liao)(liao)的，而所得稅(shui)(shui)(shui)核定征收(shou)的條件(jian)是賬(zhang)簿不(bu)健(jian)全或不(bu)能(neng)(neng)準(zhun)確提(ti)供稅(shui)(shui)(shui)務(wu)資料(liao)(liao)；原則上(shang)一般納稅(shui)(shui)(shui)人要求要查賬(zhang)征收(shou)的。