一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發[2008]30號(hao)）：

1、依照法律、行政(zheng)法規的規定可以不設(she)置賬簿(bu)的；

2、依照法(fa)律、行(xing)政(zheng)法(fa)規的(de)規定應(ying)當設置但未設置賬薄的(de)；

3、擅自銷(xiao)毀賬(zhang)簿或者拒(ju)不提供納稅資料(liao)的；

4、雖(sui)設置(zhi)賬(zhang)簿，但賬(zhang)目(mu)混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全(quan)，難以查賬(zhang)的；

5、發生納稅義務，未按照規定(ding)的期(qi)(qi)限(xian)辦理納稅申報，經稅務機關責令限(xian)期(qi)(qi)申報，逾期(qi)(qi)仍不申報的；

6、申報的計(ji)稅(shui)依據明顯偏低，又無(wu)正當理由的。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業所得稅核定征收的情形(xing)有(you)哪些

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能(neng)正(zheng)確(que)核算（查實）收(shou)入(ru)總額，但(dan)不能(neng)正(zheng)確(que)核算（查實）成本費用總額的(de)；

2、能正(zheng)確核(he)算（查(cha)實(shi)(shi)）成本費用總額(e)(e)，但不能正(zheng)確核(he)算（查(cha)實(shi)(shi)）收入總額(e)(e)的(de)；

3、通過合理方法，能計算(suan)和(he)推(tui)定納(na)稅人(ren)收入總(zong)額或成本費用總(zong)額的。

納(na)稅(shui)人不屬(shu)于以上情形的，核定其應納(na)所(suo)得稅(shui)額。

三(san)、企業所得稅核(he)定征(zheng)收的方法

第五條 稅(shui)(shui)務機關采用(yong)下列方法核定征收企(qi)業所得稅(shui)(shui)：

1、參照(zhao)當地(di)同類行業(ye)或(huo)者類似行業(ye)中經(jing)營規模和收入水平相(xiang)近(jin)的(de)(de)納稅人的(de)(de)稅負(fu)水平核定；

2、按照(zhao)應稅收(shou)入額或成本費用支出額定率核定；

3、按照耗(hao)用的原(yuan)材料、燃料、動力等推算或(huo)測算核定；

4、按(an)照其他合(he)理方法核定。

采用(yong)前款所列一種(zhong)方法不足以(yi)(yi)正確(que)核(he)定應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)所得(de)額(e)或應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)額(e)的，可以(yi)(yi)同(tong)時(shi)采用(yong)兩種(zhong)以(yi)(yi)上的方法核(he)定。采用(yong)兩種(zhong)以(yi)(yi)上方法測算的應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)額(e)不一致時(shi)，可按測算的應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)額(e)從高核(he)定。

億企贏提醒:這里給了稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關很大(da)(da)的(de)自由(you)裁(cai)量(liang)權。筆(bi)者見過規模(mo)上百億的(de)知(zhi)名企業(ye)采用核定(ding)收入的(de)情(qing)形。對于機(ji)構所在地的(de)部分(fen)稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關來(lai)說，可能會(hui)存在不(bu)是根據企業(ye)賬簿設置和財務(wu)(wu)核算的(de)完(wan)善程度，而(er)是會(hui)比較核定(ding)征收和查賬征收兩種方式下(xia)稅(shui)款的(de)入庫的(de)大(da)(da)小(xiao)來(lai)選擇。伴隨著對納稅(shui)人(ren)服(fu)務(wu)(wu)意識的(de)不(bu)斷(duan)提高，這種情(qing)形已(yi)經越(yue)來(lai)越(yue)少。

四、企業所得稅(shui)核定(ding)征收常見問(wen)題(ti)

1、定(ding)率核定(ding)的企業，經營多個業務時，如何確定(ding)應稅所得率

實行應稅所(suo)得(de)率方式核定征收企業(ye)所(suo)得(de)稅的納稅人，經營(ying)多業(ye)的，無論其經營(ying)項(xiang)目是否單獨核算，均由(you)稅務機關(guan)根據其主營(ying)項(xiang)目確定適用的應稅所(suo)得(de)率。

主營(ying)項目應(ying)為納稅人所(suo)有經營(ying)項目中(zhong)，收(shou)入總(zong)額(e)或者成本（費用(yong)）支出額(e)或者耗用(yong)原材料、燃料、動力數量(liang)所(suo)占比(bi)重大的項目。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企業由查(cha)賬征(zheng)收(shou)變更主核定征(zheng)收(shou)，是否(fou)可以(yi)彌補以(yi)前(qian)年度虧損？

企(qi)業(ye)征(zheng)收(shou)方式由(you)查賬(zhang)(zhang)征(zheng)收(shou)改為核定(ding)征(zheng)收(shou)，其實(shi)行核定(ding)征(zheng)收(shou)年(nian)(nian)度(du)的(de)(de)應納稅(shui)所得額不得用(yong)于彌補(bu)此前(qian)年(nian)(nian)度(du)發(fa)生(sheng)(sheng)的(de)(de)尚在(zai)法定(ding)彌補(bu)虧(kui)(kui)損(sun)期(qi)(qi)內的(de)(de)虧(kui)(kui)損(sun)；此前(qian)實(shi)行查賬(zhang)(zhang)征(zheng)收(shou)期(qi)(qi)間發(fa)生(sheng)(sheng)的(de)(de)虧(kui)(kui)損(sun)可以(yi)結轉(zhuan)，用(yong)以(yi)后再次(ci)采取查賬(zhang)(zhang)征(zheng)收(shou)方式年(nian)(nian)度(du)取得的(de)(de)應納稅(shui)所得額彌補(bu)，彌補(bu)期(qi)(qi)限應自發(fa)生(sheng)(sheng)虧(kui)(kui)損(sun)年(nian)(nian)度(du)的(de)(de)次(ci)年(nian)(nian)起連續計算(suan)，不得超過五(wu)年(nian)(nian)。

五、企業(ye)所(suo)得稅核定征收風險(xian)提示

1:關注地方管理實施辦法。

現(xian)在省級(ji)稅(shui)(shui)務機關對于所得稅(shui)(shui)核(he)定(ding)征收(shou)(shou)一(yi)般都有制定(ding)具(ju)體的(de)管理辦(ban)法(fa)，如(ru)河北(bei)國地(di)稅(shui)(shui)2016年1號公告(gao)《河北(bei)省國家稅(shui)(shui)務局 河北(bei)省地(di)方(fang)稅(shui)(shui)務局關于發布《企業所得稅(shui)(shui)核(he)定(ding)征收(shou)(shou)管理實(shi)施(shi)辦(ban)法(fa)》的(de)公告(gao)》，其中的(de)重(zhong)要條款有：第八條 納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)由核(he)定(ding)征收(shou)(shou)方(fang)式(shi)調整為查賬征收(shou)(shou)方(fang)式(shi)后，不得再實(shi)行核(he)定(ding)征收(shou)(shou)方(fang)式(shi)，存在本(ben)辦(ban)法(fa)第四(si)條所列情形之一(yi)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)除外。

第十七(qi)條 縣（市、區(qu)）稅(shui)務機(ji)關(guan)對(dui)具有下(xia)列(lie)情況之(zhi)一的(de)納稅(shui)人實(shi)行企業所得稅(shui)核(he)定征收方式的(de)，應經(jing)局(ju)務會集(ji)體審議(yi)決(jue)定：

（一(yi)）上一(yi)年度應稅收入在500萬元以(yi)上的；

（二）注冊資本(ben)在500萬元以上的(de)。

PS:對于收(shou)入和(he)注(zhu)冊資本較大(da)的(de)企(qi)業(ye)，決定權收(shou)歸局務會。

2:關注(zhu)所得稅(shui)與增值(zhi)稅(shui)的協同。

增值稅(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)要(yao)求會計核算健全(quan)，能(neng)夠提供準(zhun)確稅(shui)務(wu)資料的，而所得稅(shui)核定征收(shou)的條件(jian)是賬簿不健全(quan)或不能(neng)準(zhun)確提供稅(shui)務(wu)資料；原(yuan)則上一般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)要(yao)求要(yao)查(cha)賬征收(shou)的。