一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根據《國家(jia)稅務總局關于印發(fa)<企業(ye)所得稅核定征收(shou)辦法（試行(xing)）>的通知》（國稅發(fa)[2008]30號）：

1、依(yi)照法(fa)律、行政法(fa)規的規定可(ke)以不(bu)設置賬(zhang)簿的；

2、依照法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規的規定應當設置(zhi)但未設置(zhi)賬(zhang)薄的；

3、擅自(zi)銷(xiao)毀賬(zhang)簿或者拒不提供(gong)納稅資料的；

4、雖設(she)置賬(zhang)(zhang)簿，但賬(zhang)(zhang)目混亂或者成本資(zi)料、收入憑證、費(fei)用憑證殘缺不全，難以查賬(zhang)(zhang)的；

5、發生納稅義(yi)務(wu)(wu)，未(wei)按(an)照規定的期限辦理(li)納稅申(shen)報(bao)，經稅務(wu)(wu)機關責令限期申(shen)報(bao)，逾期仍不申(shen)報(bao)的；

6、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理(li)由的。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業所得稅核定征收的情形有哪些

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能正(zheng)確核算（查實）收入總額，但不(bu)能正(zheng)確核算（查實）成本費(fei)用總額的；

2、能正確(que)核算（查(cha)實(shi)）成本費用總(zong)額(e)，但不(bu)能正確(que)核算（查(cha)實(shi)）收入總(zong)額(e)的；

3、通過(guo)合理方法，能計算和(he)推(tui)定納稅人收(shou)入(ru)總額(e)或(huo)成本費(fei)用總額(e)的。

納稅(shui)人不屬于(yu)以上情形的，核定其應納所得稅(shui)額。

三、企(qi)業所得稅核定征(zheng)收的方法

第(di)五條 稅務機關采用下列(lie)方(fang)法核定(ding)征收企業所得(de)稅：

1、參照當地(di)同類(lei)行業或者類(lei)似行業中經營規(gui)模和收入水平(ping)相近(jin)的納(na)稅人的稅負水平(ping)核定；

2、按照(zhao)應稅收入(ru)額或成本(ben)費(fei)用支出額定率核定；

3、按(an)照耗用的原材料(liao)、燃料(liao)、動力等推算或測(ce)算核(he)定；

4、按照其他合理方(fang)法核(he)定。

采(cai)用(yong)前款所列一種(zhong)(zhong)方法(fa)不足以正確核定(ding)應納(na)稅所得額(e)或(huo)應納(na)稅額(e)的(de)，可以同時(shi)采(cai)用(yong)兩種(zhong)(zhong)以上(shang)(shang)的(de)方法(fa)核定(ding)。采(cai)用(yong)兩種(zhong)(zhong)以上(shang)(shang)方法(fa)測算(suan)的(de)應納(na)稅額(e)不一致(zhi)時(shi)，可按測算(suan)的(de)應納(na)稅額(e)從高(gao)核定(ding)。

億(yi)企(qi)(qi)贏提醒:這里給了稅(shui)(shui)務機(ji)關很大(da)的(de)自由裁量權。筆者見過(guo)規模上百億(yi)的(de)知名企(qi)(qi)業采(cai)用核(he)(he)定(ding)收入(ru)(ru)的(de)情形。對(dui)于(yu)機(ji)構所(suo)在地的(de)部分稅(shui)(shui)務機(ji)關來說，可能(neng)會存(cun)在不(bu)是根據企(qi)(qi)業賬簿設置和財務核(he)(he)算(suan)的(de)完(wan)善程度，而(er)是會比(bi)較(jiao)核(he)(he)定(ding)征收和查賬征收兩種方(fang)式(shi)下稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)入(ru)(ru)庫的(de)大(da)小來選擇。伴隨著(zhu)對(dui)納稅(shui)(shui)人(ren)服務意識的(de)不(bu)斷提高，這種情形已經越來越少(shao)。

四(si)、企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)核定征收常見問題

1、定(ding)率核定(ding)的企業，經營多個(ge)業務時，如何(he)確定(ding)應稅所得率

實行(xing)應稅所(suo)得率方式(shi)核定(ding)征收企業(ye)所(suo)得稅的納稅人(ren)，經營(ying)多業(ye)的，無論其經營(ying)項目是否單獨核算，均由稅務機關(guan)根據其主營(ying)項目確定(ding)適用的應稅所(suo)得率。

主營(ying)項目(mu)(mu)應為納(na)稅人所有經營(ying)項目(mu)(mu)中，收入總(zong)額或(huo)者成本（費用）支出額或(huo)者耗用原材料(liao)(liao)、燃料(liao)(liao)、動力數量所占比重大的項目(mu)(mu)。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企業由查賬征收(shou)變更主核(he)定(ding)征收(shou)，是否可(ke)以彌(mi)補(bu)以前(qian)年度虧損？

企(qi)業征(zheng)(zheng)收方式(shi)(shi)由查賬征(zheng)(zheng)收改為核定征(zheng)(zheng)收，其實行核定征(zheng)(zheng)收年(nian)(nian)度的(de)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)不(bu)得用于彌(mi)補(bu)此前年(nian)(nian)度發(fa)生的(de)尚(shang)在(zai)法(fa)定彌(mi)補(bu)虧(kui)(kui)損(sun)期(qi)內的(de)虧(kui)(kui)損(sun)；此前實行查賬征(zheng)(zheng)收期(qi)間發(fa)生的(de)虧(kui)(kui)損(sun)可以(yi)結(jie)轉，用以(yi)后再(zai)次(ci)采取查賬征(zheng)(zheng)收方式(shi)(shi)年(nian)(nian)度取得的(de)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)彌(mi)補(bu)，彌(mi)補(bu)期(qi)限應(ying)自發(fa)生虧(kui)(kui)損(sun)年(nian)(nian)度的(de)次(ci)年(nian)(nian)起連續計(ji)算，不(bu)得超過五(wu)年(nian)(nian)。

五、企業所得稅核定征收風險提示

1:關注地方管(guan)理實施辦法。

現在省級稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關對于所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)核(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收一般都有制定(ding)(ding)具體的管(guan)理(li)辦(ban)法，如河(he)北(bei)國(guo)地(di)稅(shui)(shui)2016年1號公(gong)告《河(he)北(bei)省國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju) 河(he)北(bei)省地(di)方(fang)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)關于發布《企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)核(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收管(guan)理(li)實施辦(ban)法》的公(gong)告》，其(qi)中(zhong)的重要條(tiao)款有：第八條(tiao) 納稅(shui)(shui)人由核(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收方(fang)式調整為查賬征(zheng)(zheng)收方(fang)式后，不(bu)得(de)再實行核(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收方(fang)式，存在本辦(ban)法第四條(tiao)所(suo)(suo)列情(qing)形之(zhi)一的納稅(shui)(shui)人除外(wai)。

第(di)十(shi)七條 縣（市(shi)、區）稅務(wu)機關對具有下列情(qing)況之一(yi)的(de)納(na)稅人(ren)實行企業(ye)所得稅核(he)定(ding)征收方式(shi)的(de)，應經(jing)局務(wu)會集體審議(yi)決定(ding)：

（一(yi)）上一(yi)年度應稅收入在500萬元以上的；

（二）注冊(ce)資本在500萬元(yuan)以上的。

PS:對于收入和注冊資本較大的企業，決定權收歸(gui)局務會。

2:關注所得稅(shui)與增值稅(shui)的協同。

增值稅(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)要求(qiu)(qiu)會計核(he)算健(jian)全(quan)，能(neng)夠提(ti)供準確稅(shui)(shui)務(wu)資(zi)料(liao)的(de)，而所得稅(shui)(shui)核(he)定征收(shou)(shou)的(de)條件是(shi)賬簿不健(jian)全(quan)或不能(neng)準確提(ti)供稅(shui)(shui)務(wu)資(zi)料(liao)；原則(ze)上一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)要求(qiu)(qiu)要查賬征收(shou)(shou)的(de)。