一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根(gen)據《國(guo)家稅(shui)務總(zong)局關于印發<企業所(suo)得稅(shui)核定(ding)征收(shou)辦法（試行）>的通知》（國(guo)稅(shui)發[2008]30號）：

1、依(yi)照法(fa)律、行(xing)政(zheng)法(fa)規(gui)的規(gui)定(ding)可以(yi)不設置(zhi)賬(zhang)簿(bu)的；

2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄(bo)的；

3、擅(shan)自銷(xiao)毀(hui)賬簿或者拒不提供納稅資(zi)料的(de)；

4、雖設置賬(zhang)簿，但(dan)賬(zhang)目(mu)混(hun)亂或者成本資料、收(shou)入(ru)憑證、費用憑證殘缺不(bu)全，難以查賬(zhang)的(de)；

5、發生納(na)稅義務，未按照規定的(de)期限(xian)辦理納(na)稅申報(bao)，經稅務機關責(ze)令限(xian)期申報(bao)，逾期仍不(bu)申報(bao)的(de)；

6、申報的(de)計稅依據明顯偏(pian)低，又無正當理(li)由的(de)。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業所(suo)得稅核(he)定征收(shou)的情形有哪些

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能正確核(he)算(suan)（查(cha)(cha)實(shi)）收入總額(e)，但不能正確核(he)算(suan)（查(cha)(cha)實(shi)）成本費用總額(e)的；

2、能(neng)正(zheng)(zheng)確(que)核(he)算（查實）成本(ben)費用總(zong)(zong)額，但不能(neng)正(zheng)(zheng)確(que)核(he)算（查實）收入總(zong)(zong)額的；

3、通過合理方法，能計算和推(tui)定納(na)稅人收(shou)入總額或成本費用總額的。

納(na)稅人不屬于以上情形的，核定其應納(na)所得稅額。

三(san)、企業所得稅核定征收的(de)方(fang)法

第(di)五條 稅務機(ji)關采用下列(lie)方(fang)法核(he)定(ding)征(zheng)收企業所得稅：

1、參照當地同類行(xing)業(ye)(ye)或者類似行(xing)業(ye)(ye)中經營規模和(he)收入(ru)水平(ping)相近的(de)納稅人的(de)稅負水平(ping)核定(ding)；

2、按照應稅收(shou)入(ru)額或成(cheng)本(ben)費(fei)用支出額定率核(he)定；

3、按(an)照耗用的原(yuan)材料(liao)、燃料(liao)、動力等推(tui)算或測算核(he)定；

4、按照其他合理方法(fa)核定。

采用(yong)(yong)前(qian)款所列一(yi)種方(fang)法不(bu)足(zu)以(yi)(yi)正(zheng)確核(he)定應納(na)(na)稅所得(de)額(e)或(huo)應納(na)(na)稅額(e)的，可(ke)以(yi)(yi)同時采用(yong)(yong)兩(liang)種以(yi)(yi)上的方(fang)法核(he)定。采用(yong)(yong)兩(liang)種以(yi)(yi)上方(fang)法測算(suan)的應納(na)(na)稅額(e)不(bu)一(yi)致時，可(ke)按測算(suan)的應納(na)(na)稅額(e)從高(gao)核(he)定。

億(yi)企贏提(ti)醒(xing):這(zhe)里給了稅務(wu)(wu)機關很大的(de)自由裁量權。筆者見過規(gui)模上百億(yi)的(de)知名(ming)企業采用(yong)核(he)定收入(ru)的(de)情形。對于(yu)機構所在地的(de)部分(fen)稅務(wu)(wu)機關來說，可(ke)能會(hui)存在不(bu)是根據(ju)企業賬簿設置和財(cai)務(wu)(wu)核(he)算的(de)完(wan)善程度，而是會(hui)比較核(he)定征收和查賬征收兩種方式下稅款的(de)入(ru)庫的(de)大小來選擇。伴隨著對納稅人服務(wu)(wu)意識的(de)不(bu)斷提(ti)高，這(zhe)種情形已經越來越少。

四、企業所得稅(shui)核定征收(shou)常見問題(ti)

1、定率核定的企業(ye)，經營多個(ge)業(ye)務時，如何確定應稅所得(de)率

實行(xing)應稅(shui)(shui)所得(de)(de)率(lv)方(fang)式(shi)核(he)定征收(shou)企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)人，經營(ying)多業的，無論其(qi)經營(ying)項(xiang)目是否單獨核(he)算，均由稅(shui)(shui)務機關根據其(qi)主營(ying)項(xiang)目確定適用的應稅(shui)(shui)所得(de)(de)率(lv)。

主(zhu)營項(xiang)(xiang)(xiang)目應(ying)為納(na)稅(shui)人所有(you)經(jing)營項(xiang)(xiang)(xiang)目中，收入總額或者成(cheng)本（費用(yong)(yong)）支(zhi)出額或者耗用(yong)(yong)原材(cai)料、燃料、動力(li)數(shu)量所占(zhan)比重大的項(xiang)(xiang)(xiang)目。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企業(ye)由查(cha)賬征收變(bian)更主核(he)定征收，是(shi)否可以(yi)彌補以(yi)前年度虧損？

企業征收(shou)方式由查(cha)賬征收(shou)改為(wei)核定征收(shou)，其實行(xing)核定征收(shou)年度(du)的(de)應納稅所得(de)額不(bu)得(de)用于彌(mi)補此前年度(du)發生的(de)尚(shang)在法定彌(mi)補虧損(sun)期內(nei)的(de)虧損(sun)；此前實行(xing)查(cha)賬征收(shou)期間(jian)發生的(de)虧損(sun)可以(yi)結轉(zhuan)，用以(yi)后再次采取(qu)查(cha)賬征收(shou)方式年度(du)取(qu)得(de)的(de)應納稅所得(de)額彌(mi)補，彌(mi)補期限應自(zi)發生虧損(sun)年度(du)的(de)次年起連續計算，不(bu)得(de)超過五年。

五(wu)、企業(ye)所(suo)得(de)稅核定(ding)征收(shou)風險提示

1:關注(zhu)地方管理(li)實施辦(ban)法。

現在省(sheng)(sheng)級稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)對于(yu)所得稅(shui)(shui)核(he)定(ding)征收(shou)(shou)一般(ban)都有(you)制(zhi)定(ding)具體的(de)管理(li)辦(ban)法(fa)，如河北(bei)國地稅(shui)(shui)2016年1號公告(gao)(gao)《河北(bei)省(sheng)(sheng)國家稅(shui)(shui)務(wu)局 河北(bei)省(sheng)(sheng)地方(fang)稅(shui)(shui)務(wu)局關(guan)于(yu)發布《企(qi)業所得稅(shui)(shui)核(he)定(ding)征收(shou)(shou)管理(li)實施辦(ban)法(fa)》的(de)公告(gao)(gao)》，其中的(de)重要條款有(you)：第(di)八條 納稅(shui)(shui)人(ren)由核(he)定(ding)征收(shou)(shou)方(fang)式調整為查(cha)賬征收(shou)(shou)方(fang)式后，不得再實行核(he)定(ding)征收(shou)(shou)方(fang)式，存(cun)在本辦(ban)法(fa)第(di)四條所列情形(xing)之一的(de)納稅(shui)(shui)人(ren)除(chu)外。

第(di)十七條 縣（市、區(qu)）稅務機關對具有下列(lie)情況之一的納稅人實行企業所得稅核定征收方式的，應經局務會集體審議決(jue)定：

（一）上一年度(du)應稅收入在500萬(wan)元(yuan)以上的(de)；

（二）注冊資本在(zai)500萬元以上的。

PS:對于收入和注冊資(zi)本(ben)較大的企業(ye)，決定權收歸局務會(hui)。

2:關注所得稅與增值稅的(de)協同(tong)。

增值稅(shui)(shui)(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人要(yao)求會計核(he)算健(jian)全，能夠提(ti)供(gong)準確(que)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)資料的(de)，而所得稅(shui)(shui)(shui)核(he)定(ding)征收(shou)的(de)條件是(shi)賬簿(bu)不健(jian)全或不能準確(que)提(ti)供(gong)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)資料；原(yuan)則上一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人要(yao)求要(yao)查賬征收(shou)的(de)。