一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根據《國家稅務總局關于印(yin)發(fa)<企業所得稅核定征收辦法（試(shi)行(xing)）>的通(tong)知》（國稅發(fa)[2008]30號）：

1、依照(zhao)法(fa)律、行政法(fa)規的(de)規定可以(yi)不設置賬(zhang)簿的(de)；

2、依(yi)照法(fa)律、行(xing)政法(fa)規(gui)的規(gui)定應(ying)當(dang)設置(zhi)(zhi)但未設置(zhi)(zhi)賬薄的；

3、擅自銷(xiao)毀賬簿(bu)或(huo)者拒不(bu)提供納(na)稅資(zi)料的；

4、雖設(she)置賬(zhang)簿(bu)，但(dan)賬(zhang)目混(hun)亂或者成本資料、收入憑證(zheng)、費用憑證(zheng)殘(can)缺不全，難以查賬(zhang)的(de)；

5、發生納稅(shui)義務，未按(an)照規定的期限(xian)辦理納稅(shui)申報(bao)，經稅(shui)務機關責令限(xian)期申報(bao)，逾期仍不(bu)申報(bao)的；

6、申報的計稅依據明顯偏低，又無正(zheng)當理(li)由的。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業(ye)所(suo)得(de)稅核定(ding)征收(shou)的(de)情形有哪些

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能正確(que)核算（查(cha)實）收入總額，但(dan)不能正確(que)核算（查(cha)實）成(cheng)本費用總額的；

2、能正(zheng)確核算(suan)（查實(shi)）成本(ben)費用總額(e)(e)，但不能正(zheng)確核算(suan)（查實(shi)）收入總額(e)(e)的；

3、通(tong)過合(he)理(li)方(fang)法，能計(ji)算和推定(ding)納稅人(ren)收(shou)入總(zong)額或成本費用總(zong)額的。

納稅人不屬于(yu)以(yi)上情(qing)形的，核(he)定(ding)其應納所得稅額。

三、企業(ye)所(suo)得稅核定征收的方法

第五條 稅務機關采用下列方法核定征收(shou)企業所(suo)得(de)稅：

1、參照當(dang)地同類行業(ye)(ye)或者類似(si)行業(ye)(ye)中經營規模和收入水(shui)平相近的納稅(shui)人的稅(shui)負(fu)水(shui)平核定；

2、按照應稅(shui)收(shou)入額(e)或成本費用支出額(e)定(ding)率核(he)定(ding)；

3、按照耗(hao)用的原材(cai)料、燃(ran)料、動力等推算或測算核(he)定；

4、按照其他合理方法核(he)定。

采用(yong)前款所(suo)列一種方(fang)法(fa)不足以(yi)正確(que)核定(ding)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得額或(huo)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額的(de)(de)，可以(yi)同(tong)時(shi)采用(yong)兩種以(yi)上的(de)(de)方(fang)法(fa)核定(ding)。采用(yong)兩種以(yi)上方(fang)法(fa)測算(suan)的(de)(de)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額不一致時(shi)，可按測算(suan)的(de)(de)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額從高核定(ding)。

億企贏提醒(xing):這里給(gei)了稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)很大的(de)(de)自由裁量(liang)權(quan)。筆者見(jian)過規模上(shang)百(bai)億的(de)(de)知(zhi)名企業采用核定(ding)收(shou)入(ru)的(de)(de)情形(xing)。對(dui)于機(ji)構(gou)所在地的(de)(de)部(bu)分(fen)稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)來(lai)說，可(ke)能會存(cun)在不(bu)是根據企業賬(zhang)簿設置和(he)財(cai)務(wu)(wu)核算的(de)(de)完善程度，而是會比較核定(ding)征收(shou)和(he)查賬(zhang)征收(shou)兩種(zhong)方式(shi)下稅(shui)款的(de)(de)入(ru)庫(ku)的(de)(de)大小(xiao)來(lai)選擇。伴(ban)隨(sui)著對(dui)納(na)稅(shui)人服務(wu)(wu)意識的(de)(de)不(bu)斷提高，這種(zhong)情形(xing)已經越(yue)來(lai)越(yue)少。

四、企(qi)業所得稅核定征收常見問題

1、定率核定的企(qi)業，經營多個業務時，如何確定應稅所(suo)得率

實行應稅(shui)(shui)所得率(lv)方式核(he)定征收(shou)企業(ye)所得稅(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)人，經營多業(ye)的(de)，無論其(qi)經營項目(mu)是否單獨(du)核(he)算，均由稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關根據其(qi)主(zhu)營項目(mu)確定適(shi)用(yong)的(de)應稅(shui)(shui)所得率(lv)。

主營項(xiang)(xiang)目應為(wei)納稅人所(suo)有經營項(xiang)(xiang)目中，收(shou)入總額或(huo)者成(cheng)本（費用(yong)）支(zhi)出額或(huo)者耗用(yong)原(yuan)材(cai)料、燃料、動力(li)數量(liang)所(suo)占比重大的項(xiang)(xiang)目。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企業由查賬(zhang)征收變更主核定征收，是(shi)否可以(yi)彌補以(yi)前年度虧(kui)損？

企業征(zheng)(zheng)收(shou)方式由查(cha)賬征(zheng)(zheng)收(shou)改(gai)為核定(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)，其實行核定(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)年(nian)(nian)度的(de)應納稅(shui)所得(de)額(e)不得(de)用(yong)于彌補(bu)此前(qian)年(nian)(nian)度發(fa)生的(de)尚在法定(ding)彌補(bu)虧(kui)(kui)損期內(nei)的(de)虧(kui)(kui)損；此前(qian)實行查(cha)賬征(zheng)(zheng)收(shou)期間發(fa)生的(de)虧(kui)(kui)損可以結(jie)轉，用(yong)以后(hou)再次采(cai)取(qu)查(cha)賬征(zheng)(zheng)收(shou)方式年(nian)(nian)度取(qu)得(de)的(de)應納稅(shui)所得(de)額(e)彌補(bu)，彌補(bu)期限應自發(fa)生虧(kui)(kui)損年(nian)(nian)度的(de)次年(nian)(nian)起(qi)連續計算，不得(de)超過五年(nian)(nian)。

五、企業所得稅(shui)核定征收風險提示

1:關注地方(fang)管(guan)理實施辦法(fa)。

現在省級稅(shui)務機關(guan)對(dui)于所得稅(shui)核(he)定征收(shou)一(yi)般都(dou)有制定具體的(de)管理辦(ban)法(fa)，如(ru)河北國地(di)稅(shui)2016年(nian)1號(hao)公告《河北省國家稅(shui)務局 河北省地(di)方稅(shui)務局關(guan)于發布《企業所得稅(shui)核(he)定征收(shou)管理實(shi)施辦(ban)法(fa)》的(de)公告》，其中的(de)重要條(tiao)款有：第八條(tiao) 納稅(shui)人(ren)由核(he)定征收(shou)方式(shi)調(diao)整為查(cha)賬征收(shou)方式(shi)后，不(bu)得再實(shi)行核(he)定征收(shou)方式(shi)，存在本辦(ban)法(fa)第四條(tiao)所列情(qing)形之一(yi)的(de)納稅(shui)人(ren)除外(wai)。

第十七(qi)條(tiao) 縣（市、區(qu)）稅(shui)務機關對具有(you)下列情(qing)況之一(yi)的(de)納稅(shui)人實行企業所得稅(shui)核(he)定征收方式的(de)，應經局務會集(ji)體(ti)審議決定：

（一）上(shang)一年度應稅收入在500萬元以上(shang)的；

（二）注冊資本在(zai)500萬元以上的。

PS:對(dui)于(yu)收(shou)入(ru)和注冊資本較(jiao)大的(de)企業，決定(ding)權(quan)收(shou)歸局(ju)務會。

2:關注所得稅與(yu)增值稅的協同。

增值(zhi)稅(shui)一(yi)(yi)般納稅(shui)人(ren)要(yao)(yao)求(qiu)會計核算(suan)健全，能夠提供準確(que)稅(shui)務資料(liao)的(de)，而(er)所得稅(shui)核定征收的(de)條件是賬(zhang)簿不健全或不能準確(que)提供稅(shui)務資料(liao)；原(yuan)則上一(yi)(yi)般納稅(shui)人(ren)要(yao)(yao)求(qiu)要(yao)(yao)查賬(zhang)征收的(de)。