居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納稅(shui)人具有下列情形之(zhi)一的(de)，核定征(zheng)收企業所得稅(shui)：

依(yi)照法(fa)律(lv)、行政法(fa)規的(de)規定(ding)可以(yi)不(bu)設置賬簿的(de)

依照(zhao)法律、行政(zheng)法規的(de)(de)規定應當(dang)設置(zhi)但未設置(zhi)賬(zhang)簿(bu)的(de)(de)

擅自銷毀賬(zhang)簿(bu)或者拒不提(ti)供納(na)稅資料的(de)

雖(sui)設(she)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料(liao)、收(shou)入(ru)憑(ping)(ping)證(zheng)、費用憑(ping)(ping)證(zheng)殘缺不全，難以(yi)查(cha)賬的

發生納稅義務，未按(an)照(zhao)規定(ding)的期限辦理納稅申報，經稅務機(ji)關責(ze)令限期申報，逾期仍(reng)不申報

申(shen)報的(de)計(ji)稅(shui)依據(ju)明顯偏低，又無正(zheng)當理(li)由的(de)

（二）核定征收的辦法

稅(shui)務機關應(ying)(ying)根(gen)據納(na)稅(shui)人具體(ti)情況(kuang)，對(dui)核(he)(he)定征收企業所得(de)稅(shui)的(de)納(na)稅(shui)人，核(he)(he)定應(ying)(ying)稅(shui)所得(de)率或者核(he)(he)定應(ying)(ying)納(na)所得(de)稅(shui)額

1、 具有下列情形之(zhi)一的，核定其應稅所得(de)率：

（1）能正(zheng)確(que)核算(suan)（查實(shi)）收入總(zong)額，但不能正(zheng)確(que)核算(suan)（查實(shi)）成(cheng)本費用總(zong)額的。

（2）能(neng)正確核算（查(cha)實(shi)）成本費用總額，但(dan)不能(neng)正確核算（查(cha)實(shi)）收入總額的。

（3）通過合理方法，能計(ji)算和推定(ding)納稅(shui)人收入總(zong)額(e)或成本(ben)費用總(zong)額(e)的。

2、稅務(wu)機(ji)關采用下列方法核定征收企業(ye)所得稅：

采(cai)用應(ying)稅所得率方式(shi)核定征收企業所得稅的，應(ying)納所得稅額計算公式(shi)如(ru)下：

應(ying)納所(suo)(suo)得稅(shui)額(e)(e)＝應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)(e)×適用稅(shui)率

應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得額＝應(ying)稅(shui)(shui)收入額×應(ying)稅(shui)(shui)所(suo)得率（由(you)稅(shui)(shui)務機關給出）

或＝成本（費(fei)用）支出額÷（1一應稅(shui)所(suo)得率(lv)）×應稅(shui)所(suo)得率(lv)

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案及解析』應納所得稅(shui)額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）