居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納稅人(ren)具有下列情形之一的(de)，核(he)定征收企業所得稅：

依照法(fa)律、行政法(fa)規(gui)的(de)規(gui)定可以(yi)不(bu)設置(zhi)賬簿的(de)

依照法律、行政法規的(de)規定應當(dang)設置但未設置賬簿的(de)

擅自(zi)銷毀賬(zhang)簿或者(zhe)拒不提供納稅資(zi)料(liao)的

雖設(she)置賬(zhang)簿，但賬(zhang)目混亂或(huo)者(zhe)成本資料、收(shou)入(ru)憑證、費(fei)用憑證殘缺不全，難以(yi)查(cha)賬(zhang)的

發(fa)生納稅義務(wu)，未按照規定的期限辦理(li)納稅申(shen)報，經稅務(wu)機關責(ze)令限期申(shen)報，逾期仍不(bu)申(shen)報

申(shen)報的計稅依(yi)據明(ming)顯(xian)偏(pian)低，又無正當理(li)由的

（二）核定征收的辦法

稅(shui)務機關應根據納(na)(na)稅(shui)人(ren)具體情況，對核定(ding)征(zheng)收企業所(suo)得稅(shui)的(de)納(na)(na)稅(shui)人(ren)，核定(ding)應稅(shui)所(suo)得率(lv)或者核定(ding)應納(na)(na)所(suo)得稅(shui)額

1、 具(ju)有下(xia)列情形之一的，核定其(qi)應稅所得率：

（1）能正(zheng)確核算(suan)（查實）收入(ru)總(zong)額(e)，但不能正(zheng)確核算(suan)（查實）成本(ben)費用總(zong)額(e)的。

（2）能(neng)(neng)正(zheng)確(que)核算（查實）成本(ben)費用總額，但不能(neng)(neng)正(zheng)確(que)核算（查實）收入總額的。

（3）通過合理方法(fa)，能(neng)計算和(he)推定納稅人收入總額(e)(e)或成本費用總額(e)(e)的。

2、稅(shui)務機關采用下列方(fang)法核定(ding)征收企業所得稅(shui)：

采用(yong)應稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)率方式核(he)定征收企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的，應納所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)額計(ji)算公式如下：

應納所(suo)得稅(shui)(shui)額＝應納稅(shui)(shui)所(suo)得額×適用稅(shui)(shui)率

應納稅(shui)(shui)所得額＝應稅(shui)(shui)收(shou)入額×應稅(shui)(shui)所得率（由稅(shui)(shui)務機關給出(chu)）

或＝成(cheng)本（費用(yong)）支出額÷（1一應稅(shui)所(suo)得(de)率(lv)）×應稅(shui)所(suo)得(de)率(lv)

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案(an)及(ji)解析』應納所得(de)稅額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）