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快看!這些企業,要核定征收企業所得稅!

2022-03-18 17:41:13

居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式(一般征收方式),合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

(一)納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所(suo)得(de)稅:

依照法(fa)律(lv)、行(xing)政法(fa)規(gui)的(de)規(gui)定(ding)可以不設置賬(zhang)簿(bu)的(de)

依照法(fa)律、行政法(fa)規的規定應當設置但(dan)未(wei)設置賬(zhang)簿的

擅自銷毀賬簿或(huo)者拒不提(ti)供納稅資(zi)料的

雖設置賬簿,但賬目混(hun)亂或者成本資(zi)料、收(shou)入憑(ping)證(zheng)、費用憑(ping)證(zheng)殘缺不全,難以查賬的

發生納(na)稅(shui)義(yi)務,未按照規定的(de)期限辦理(li)納(na)稅(shui)申報,經稅(shui)務機關責(ze)令限期申報,逾(yu)期仍不申報

申報的計稅依(yi)據明(ming)顯偏低,又無(wu)正(zheng)當理由的


核定征收


(二)核定征收的辦法

稅(shui)(shui)(shui)務機關應(ying)根據納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)具體情況(kuang),對核定征(zheng)收(shou)企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren),核定應(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)率(lv)或(huo)者(zhe)核定應(ying)納(na)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)額

1、 具有下(xia)列(lie)情形(xing)之一的(de),核定(ding)其應稅所得率:

(1)能正確(que)核(he)算(查(cha)實(shi))收(shou)入總額(e),但(dan)不能正確(que)核(he)算(查(cha)實(shi))成本費用總額(e)的。

(2)能正確(que)核(he)算(suan)(查實(shi))成本(ben)費用總額(e),但(dan)不能正確(que)核(he)算(suan)(查實(shi))收入總額(e)的。

(3)通過合(he)理方法,能計算和推定納稅人收入(ru)總(zong)額或成本費用總(zong)額的。

2、稅(shui)務機(ji)關采用下列方法核定征收企業(ye)所得(de)稅(shui):

采用應稅所得率方(fang)式(shi)核定征(zheng)收企業所得稅的(de),應納所得稅額計算公式(shi)如(ru)下:

應納(na)所得(de)稅額(e)=應納(na)稅所得(de)額(e)×適用稅率

應(ying)(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所得額(e)=應(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)收入額(e)×應(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)所得率(由(you)稅(shui)(shui)務機關給出)

或=成本(費用)支出額÷(1一(yi)應(ying)稅所(suo)得率(lv))×應(ying)稅所(suo)得率(lv)

例:(計算題)某食品加工廠雇傭職工10人,委托代征資產總額200萬元,稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元,但無法查實成本費用,稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅,應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅( )萬元。

『答案及(ji)解析』應納所(suo)得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬(wan)元(yuan))

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