居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納稅人具有下(xia)列情形之一的，核定征(zheng)收企業所(suo)得稅：

依(yi)照法律、行(xing)政法規的(de)規定(ding)可以不設置賬簿的(de)

依照法(fa)律、行政法(fa)規的規定應當設置但未設置賬(zhang)簿的

擅(shan)自銷毀賬(zhang)簿或者拒不(bu)提供(gong)納稅(shui)資料的

雖(sui)設置賬(zhang)簿，但賬(zhang)目混亂或者成本資料、收入憑(ping)證、費用憑(ping)證殘缺不全，難以查賬(zhang)的

發(fa)生納稅義務，未按照規(gui)定(ding)的(de)期限辦理納稅申(shen)報(bao)，經稅務機關責令限期申(shen)報(bao)，逾(yu)期仍不申(shen)報(bao)

申報的計稅(shui)依據明顯偏低，又無正當理由的

（二）核定征收的辦法

稅(shui)務(wu)機(ji)關應(ying)根據納稅(shui)人(ren)具體(ti)情況(kuang)，對核定(ding)征(zheng)收(shou)企業所得(de)稅(shui)的(de)納稅(shui)人(ren)，核定(ding)應(ying)稅(shui)所得(de)率(lv)或者核定(ding)應(ying)納所得(de)稅(shui)額

1、 具有下列(lie)情形之一的，核定其應稅(shui)所(suo)得率：

（1）能正(zheng)確(que)核(he)算（查實(shi)）收入(ru)總額(e)，但不(bu)能正(zheng)確(que)核(he)算（查實(shi)）成本費用總額(e)的。

（2）能(neng)正確核(he)算（查(cha)實）成本費用總額，但不能(neng)正確核(he)算（查(cha)實）收入總額的。

（3）通過(guo)合理方法，能計算(suan)和推定納(na)稅人(ren)收入總額或成本費用總額的。

2、稅務(wu)機關(guan)采用下列方法核(he)定(ding)征收企業所得稅：

采(cai)用應稅所(suo)得(de)率方式核(he)定征(zheng)收企業所(suo)得(de)稅的，應納所(suo)得(de)稅額計算公式如下：

應(ying)納所(suo)得稅(shui)額(e)＝應(ying)納稅(shui)所(suo)得額(e)×適用稅(shui)率

應(ying)納稅所(suo)(suo)得額＝應(ying)稅收入額×應(ying)稅所(suo)(suo)得率（由稅務機關給(gei)出）

或＝成本（費用）支出額÷（1一應稅(shui)(shui)所得率(lv)）×應稅(shui)(shui)所得率(lv)

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答(da)案及解析』應納(na)所得稅額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）