居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納稅(shui)人具(ju)有下列(lie)情形之一的，核定征(zheng)收企業所得稅(shui)：

依(yi)照法律、行(xing)政(zheng)法規的(de)規定(ding)可以不設(she)置賬簿的(de)

依照法律、行政法規的(de)規定應(ying)當設置但未設置賬簿的(de)

擅自銷毀賬簿或(huo)者拒不(bu)提供(gong)納稅資料(liao)的

雖設置賬簿，但賬目混亂或者成(cheng)本資料(liao)、收入憑證(zheng)(zheng)、費(fei)用(yong)憑證(zheng)(zheng)殘缺不全，難以查賬的

發生納稅義務(wu)，未按照規定的期限(xian)辦(ban)理納稅申報(bao)，經稅務(wu)機關責(ze)令限(xian)期申報(bao)，逾期仍不申報(bao)

申(shen)報的計稅(shui)依據(ju)明顯偏低，又無正當理(li)由(you)的

（二）核定征收的辦法

稅務機關(guan)應根據納(na)稅人(ren)具體情況，對核定征收(shou)企業所得(de)稅的納(na)稅人(ren)，核定應稅所得(de)率或者核定應納(na)所得(de)稅額

1、 具有(you)下列情形之(zhi)一的，核定其應(ying)稅所得率：

（1）能正確核算（查實）收(shou)入(ru)總(zong)額(e)，但不能正確核算（查實）成本費(fei)用總(zong)額(e)的。

（2）能正(zheng)(zheng)確核算（查(cha)實）成本(ben)費用總額，但不(bu)能正(zheng)(zheng)確核算（查(cha)實）收入總額的。

（3）通過合理(li)方法，能計算和推定納(na)稅人(ren)收入(ru)總(zong)額或(huo)成本費用總(zong)額的。

2、稅(shui)務機關采用下列方法核(he)定征收企業所得稅(shui)：

采用應稅所(suo)得(de)率方式(shi)核(he)定征收企業所(suo)得(de)稅的(de)，應納所(suo)得(de)稅額(e)計算(suan)公式(shi)如下：

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

應(ying)納稅所(suo)得額＝應(ying)稅收入額×應(ying)稅所(suo)得率（由(you)稅務機(ji)關給出）

或＝成本（費(fei)用）支出額÷（1一應稅(shui)所得(de)率）×應稅(shui)所得(de)率

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案及解析(xi)』應(ying)納所得稅額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）