居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一(yi)）納(na)稅人具有下(xia)列(lie)情形之一(yi)的，核(he)定(ding)征(zheng)收企(qi)業所得稅：

依(yi)照法律、行政法規的規定(ding)可(ke)以(yi)不設置賬簿的

依(yi)照法(fa)律(lv)、行政法(fa)規的(de)規定應當設置(zhi)但未設置(zhi)賬簿(bu)的(de)

擅自銷(xiao)毀賬簿或(huo)者拒(ju)不提(ti)供納稅資料的

雖設置賬簿(bu)，但賬目(mu)混亂(luan)或(huo)者成本資(zi)料、收入憑(ping)證、費用憑(ping)證殘缺不全，難以查賬的

發生納(na)稅(shui)義務，未按(an)照規定的期限(xian)辦理納(na)稅(shui)申(shen)報，經稅(shui)務機(ji)關(guan)責令限(xian)期申(shen)報，逾期仍不(bu)申(shen)報

申報的計稅依據(ju)明顯(xian)偏(pian)低，又無正(zheng)當理(li)由(you)的

（二）核定征收的辦法

稅務機關(guan)應(ying)根(gen)據納稅人具體情況，對(dui)核(he)定(ding)征收企(qi)業所得(de)稅的(de)納稅人，核(he)定(ding)應(ying)稅所得(de)率或者核(he)定(ding)應(ying)納所得(de)稅額

1、 具有下列(lie)情形之一的，核(he)定其應稅所得率(lv)：

（1）能(neng)正確(que)(que)核算（查實）收入總(zong)額(e)，但不能(neng)正確(que)(que)核算（查實）成本費用總(zong)額(e)的。

（2）能正(zheng)(zheng)確核算（查(cha)實(shi)）成(cheng)本費(fei)用總額，但不能正(zheng)(zheng)確核算（查(cha)實(shi)）收入(ru)總額的。

（3）通過(guo)合(he)理方(fang)法，能計算和(he)推定納稅(shui)人收入總額或成本費(fei)用總額的(de)。

2、稅(shui)務機關采用下(xia)列方(fang)法(fa)核定征(zheng)收企(qi)業所(suo)得稅(shui)：

采用(yong)應稅(shui)所得(de)率方式核(he)定征收(shou)企業所得(de)稅(shui)的，應納所得(de)稅(shui)額計算公式如(ru)下：

應(ying)納(na)所得稅(shui)額(e)＝應(ying)納(na)稅(shui)所得額(e)×適用稅(shui)率

應納(na)稅(shui)所得額(e)＝應稅(shui)收入額(e)×應稅(shui)所得率（由稅(shui)務(wu)機關(guan)給出）

或＝成本（費用）支出額÷（1一(yi)應(ying)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)率(lv)）×應(ying)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)率(lv)

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案及解析』應納所(suo)得稅額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）