居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納(na)稅人具有下列(lie)情形之一的，核定征收企(qi)業(ye)所得稅：

依(yi)照法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規的規定可(ke)以不設置賬簿的

依(yi)照(zhao)法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規的(de)規定應當設置但未(wei)設置賬簿的(de)

擅自銷毀(hui)賬簿或(huo)者拒不提(ti)供納稅資(zi)料的

雖設置賬(zhang)簿，但賬(zhang)目混亂或者成本(ben)資料、收(shou)入憑(ping)證(zheng)、費(fei)用憑(ping)證(zheng)殘缺不全，難以查賬(zhang)的

發生(sheng)納(na)稅義務(wu)，未按照規定的期(qi)(qi)(qi)限辦理(li)納(na)稅申報(bao)，經稅務(wu)機關責令限期(qi)(qi)(qi)申報(bao)，逾期(qi)(qi)(qi)仍不申報(bao)

申(shen)報的計稅(shui)依據明顯偏(pian)低，又無(wu)正當理(li)由的

（二）核定征收的辦法

稅務機關應根據納(na)稅人具體情況，對核定(ding)征收(shou)企業所(suo)得稅的納(na)稅人，核定(ding)應稅所(suo)得率或者(zhe)核定(ding)應納(na)所(suo)得稅額

1、 具(ju)有下列情形(xing)之(zhi)一的，核定(ding)其(qi)應(ying)稅所得率：

（1）能正(zheng)(zheng)確(que)核算(suan)(suan)（查(cha)實）收(shou)入(ru)總額，但不能正(zheng)(zheng)確(que)核算(suan)(suan)（查(cha)實）成本費(fei)用(yong)總額的(de)。

（2）能正確核算（查實）成(cheng)本費用總(zong)額(e)，但(dan)不能正確核算（查實）收入總(zong)額(e)的(de)。

（3）通過合(he)理(li)方法(fa)，能計算和推定(ding)納(na)稅人收(shou)入總額(e)或成本(ben)費(fei)用總額(e)的。

2、稅務機關(guan)采用下(xia)列方(fang)法核(he)定(ding)征(zheng)收企業所得稅：

采用應(ying)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)率方式核定征收(shou)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)的(de)，應(ying)納所(suo)(suo)得(de)稅(shui)額計(ji)算公(gong)式如下(xia)：

應納所(suo)得稅(shui)額＝應納稅(shui)所(suo)得額×適用稅(shui)率

應納稅(shui)所得額＝應稅(shui)收入額×應稅(shui)所得率（由稅(shui)務機關給出）

或＝成本(ben)（費用）支(zhi)出(chu)額÷（1一應稅所(suo)得率）×應稅所(suo)得率

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案(an)及解析』應納所得稅額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元(yuan)）