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快看!這些企業,要核定征收企業所得稅!

2022-03-18 17:41:13

居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式(一般征收方式),合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

(一)納稅(shui)(shui)人具有下列情形(xing)之一的(de),核定征收企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui):

依(yi)照法(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)規的規定可以(yi)不(bu)設(she)置賬(zhang)簿的

依(yi)照法(fa)律、行政法(fa)規的規定應當設(she)置(zhi)但未設(she)置(zhi)賬(zhang)簿的

擅自(zi)銷(xiao)毀賬簿或(huo)者(zhe)拒(ju)不提(ti)供納(na)稅資料的

雖設置賬簿(bu),但賬目混亂或者(zhe)成本(ben)資(zi)料、收入憑(ping)證、費用憑(ping)證殘(can)缺不全,難(nan)以查(cha)賬的

發(fa)生納(na)稅義務(wu),未按照規(gui)定的期(qi)限辦理納(na)稅申(shen)報,經(jing)稅務(wu)機關責令(ling)限期(qi)申(shen)報,逾期(qi)仍不申(shen)報

申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的


核定征收


(二)核定征收的辦法

稅(shui)(shui)(shui)務機關應(ying)根據納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)具體情況,對核(he)定(ding)征收(shou)企業所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren),核(he)定(ding)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)率或者核(he)定(ding)應(ying)納(na)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)額(e)

1、 具有下(xia)列(lie)情形(xing)之一的,核定其應稅(shui)所得率:

(1)能正確(que)(que)核(he)算(suan)(查(cha)實(shi))收入總額(e),但不能正確(que)(que)核(he)算(suan)(查(cha)實(shi))成本費用總額(e)的(de)。

(2)能(neng)正(zheng)確核算(查(cha)(cha)實(shi))成本費(fei)用總額(e),但不能(neng)正(zheng)確核算(查(cha)(cha)實(shi))收入總額(e)的。

(3)通過(guo)合理方法(fa),能計算(suan)和推定納稅人收入總(zong)額或成本費用(yong)總(zong)額的。

2、稅務機關(guan)采用下(xia)列方法核定征(zheng)收企業所得(de)稅:

采用應稅(shui)所得(de)率方(fang)式核定(ding)征收(shou)企業所得(de)稅(shui)的,應納所得(de)稅(shui)額計算公式如下:

應納所(suo)(suo)得稅(shui)額=應納稅(shui)所(suo)(suo)得額×適用稅(shui)率

應納稅(shui)(shui)所得(de)額(e)=應稅(shui)(shui)收入(ru)額(e)×應稅(shui)(shui)所得(de)率(lv)(由稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關給出)

或=成本(ben)(費用)支出額(e)÷(1一應稅所(suo)得(de)率(lv))×應稅所(suo)得(de)率(lv)

例:(計算題)某食品加工廠雇傭職工10人,委托代征資產總額200萬元,稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元,但無法查實成本費用,稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅,應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅( )萬元。

『答案及解析(xi)』應(ying)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)

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