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居民企業核定征收應納稅額的計算
對一般企業采用查賬征收方式(一般征收方式),草莓視頻官網:合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。
(一)納稅人具有下列情形之(zhi)一的(de),核定(ding)征收(shou)企業所得(de)稅:
依(yi)照法律、行政法規(gui)的(de)(de)規(gui)定可以不設置賬簿的(de)(de)
依照法律、行政法規的(de)規定應(ying)當設置(zhi)但(dan)未設置(zhi)賬簿(bu)的(de)
擅自(zi)銷毀賬簿(bu)或者拒不(bu)提供納稅資料的
雖設(she)置賬簿(bu),但賬目混亂(luan)或者(zhe)成本(ben)資料、收入憑證、費(fei)用憑證殘缺(que)不全,難以(yi)查賬的
發(fa)生納(na)稅(shui)義務(wu),未(wei)按照(zhao)規定的期限(xian)辦理納(na)稅(shui)申報(bao)(bao),經稅(shui)務(wu)機關責(ze)令限(xian)期申報(bao)(bao),逾期仍不申報(bao)(bao)
申報的計稅依據(ju)明(ming)顯偏低,又無正當理由的
(二)草莓視頻官網:核定征收的辦法
稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關應(ying)根(gen)據(ju)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人具體情況(kuang),對核定(ding)征收企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人,核定(ding)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得率或者核定(ding)應(ying)納(na)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)額
1、 具(ju)有下列情形(xing)之一(yi)的,核定其(qi)應(ying)稅所得率:
(1)能正確核算(suan)(查(cha)實(shi))收入總(zong)額(e),但不能正確核算(suan)(查(cha)實(shi))成本費用總(zong)額(e)的。
(2)能正確核(he)算(suan)(suan)(查實)成本費用總(zong)額,但不能正確核(he)算(suan)(suan)(查實)收入總(zong)額的。
(3)通過(guo)合理方(fang)法,能計算(suan)和(he)推定納(na)稅人收入總額或成本費用總額的。
2、稅(shui)務機關采(cai)用下列方法核定(ding)征(zheng)收企(qi)業所(suo)得稅(shui):
采(cai)用應(ying)稅所得(de)率方式核定征收企(qi)業(ye)所得(de)稅的,應(ying)納所得(de)稅額計(ji)算公式如下(xia):
應納(na)所得稅額(e)=應納(na)稅所得額(e)×適用稅率(lv)
應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)得額=應(ying)(ying)稅(shui)收入額×應(ying)(ying)稅(shui)所(suo)得率(由稅(shui)務機關給(gei)出)
或=成本(費用(yong))支出額÷(1一應稅所(suo)得率)×應稅所(suo)得率
例:(計算題)某食品加工廠雇傭職工10人,委托代征資產總額200萬元,稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元,但無法查實成本費用,稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅,應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅( )萬元。
『答案及解析』應(ying)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬(wan)元)