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合伙企業稅收優惠
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核定征收未來八大趨勢

2022-06-11 18:22:33

01、政策長期存在,但執行收緊是必(bi)然(ran)!

據了解,小微企業占全國企業總數的百分之99.8,解決百分之80以上城鎮勞動就業,貢獻百分之70左右的發明專利,奉獻百分之60的GDP以及百分之50的稅收。核定征收因此,對于適用政策的需求沒有變——小微企業的量級較大,對建設經濟的作用仍占據主要地位,核定征收政策將長期存在。

但是,政策(ce)執行(xing)的收(shou)(shou)緊是必然的。由于征管的監督執行(xing)存(cun)在(zai)一定(ding)難度,加之部分(fen)別有用(yong)心的非專業(ye)機(ji)構(gou)惡意曲解,很多(duo)企業(ye)誤將核定(ding)征收(shou)(shou)政策(ce)視為“稅收(shou)(shou)優惠(hui)”進行(xing)濫(lan)用(yong)亂(luan)用(yong),導致市(shi)場亂(luan)象橫生,執行(xing)勢必收(shou)(shou)緊!


核定征收


02、企業規(gui)模(mo)有限(xian)定,可(ke)開票上限(xian)必然(ran)收緊!

如果大(da)(da)額(e)收入的(de)(de)企業(ye)也采(cai)用核定征收政策(ce),那(nei)么稅款流失的(de)(de)風險(xian)將大(da)(da)大(da)(da)增(zeng)加。我們舉(ju)個例(li)子,假如A企業(ye)系(xi)信息技術服務行業(ye)的(de)(de)小(xiao)微企業(ye),在(zai)20X1年度發生經營收入5,000萬元(yuan),企業(ye)實際凈利潤率為百分之(zhi)30。

采用查賬征(zheng)收且不考慮(lv)納(na)稅調整項,A企(qi)業應繳納(na)企(qi)業所(suo)得稅:325萬元(=(5,000*百分(fen)之(zhi)30-300)*百分(fen)之(zhi)25+100*百分(fen)之(zhi)5+200*百分(fen)之(zhi)10)

如適用核定征收,在核定企業利潤率百分之10的情(qing)況(kuang)下,A企業將(jiang)繳納企業所得稅45萬(wan)元(=(5,000*百分之10-300)*百分之25+100*百分之5+200*百分之10)

兩種不(bu)同的征收(shou)方式(shi),企業(ye)(ye)所得(de)稅的稅金差(cha)異高達280萬(wan)元(yuan),將造(zao)成稅金損失近百分之86.15。此(ci)外(wai),可(ke)開(kai)票(piao)上限(xian)如果不(bu)加以(yi)控制,虛開(kai)發票(piao)的違法行徑將越(yue)來(lai)越(yue)多,這將加劇對(dui)稅收(shou)機制的破(po)壞!因此(ci)企業(ye)(ye)的可(ke)開(kai)票(piao)上限(xian)收(shou)緊也是必然的!

03、一(yi)般納稅人(ren)不能享受核定征收政(zheng)策(ce)!

一般納稅人發生稅務風險的概率比其他納稅主體更高。合伙企業稅收優惠由于存在應稅銷售額規定標準,小微企業或小規模納稅人的應稅銷售額的規模、體量與一般納稅人相比存在一定差距,大規模經營性收入也是偶發的,造成的影響相對較小。

此外,與小微(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)相比(bi),規模以上企(qi)(qi)(qi)業(ye)應(ying)具有更強的(de)成本(ben)承受(shou)能力來完善內控制度(du),強化(hua)法律合規意識(shi),如果對一般納稅人(ren)仍然適用核定征收政策,將挫傷企(qi)(qi)(qi)業(ye)提(ti)高合規能力的(de)主觀(guan)能動(dong)性,對小微(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)而(er)言,也有失公平。


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04、核(he)定(ding)的(de)企業需主動記錄成本費用!

從企業稅負承擔角度考慮,對成本費用的有效、準確計量有利于避免稅負畸高的問題。我們假設如果核定征收政策被查賬征收政策所取代,所有的企業都會按照實際發生的應納稅所得額繳納所得稅。委托代征如果企業不存在成本和費用,在計算應納稅所得額時就會造成利潤或應稅所得(在不考慮納稅調整項的情況下)的畸高,企業將承擔高于實際的稅金。因此,在核定征收政策收緊的當下,主動、客觀地記錄成本費用是必然的!

05、園區政策不穩定是必(bi)然的!

在實務(wu)中,各個園區為了招商引資往(wang)往(wang)會(hui)輕視或忽(hu)略風(feng)險(xian)管控,導致高(gao)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)的客戶(hu)入駐。當高(gao)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)客戶(hu)發生(sheng)問題(ti)時,就會(hui)導致園區或者政(zheng)策暴(bao)雷。

園(yuan)區政(zheng)策不穩定(ding)主要是由三(san)個實際困(kun)難造成的:其(qi)一,唯GDP指標論的影響仍未(wei)完全消除;其(qi)二,實體招商(shang)難度較(jiao)大;其(qi)三(san),相關園(yuan)區招商(shang)風險管控缺(que)位。這些都(dou)造成了(le)部分園(yuan)區很難從源頭杜絕稅務風險的發生,一旦暴(bao)雷,園(yuan)區政(zheng)策的不穩定(ding)性就是必然的結果。

06、核定企業的發票和(he)稅金管理必然愈加(jia)嚴格!

首先,從(cong)管(guan)(guan)理思路上,我(wo)國(guo)將(jiang)致力于(yu)從(cong)“以票(piao)控稅”向“數據管(guan)(guan)稅”轉(zhuan)變(bian),這意味(wei)著高技術力水(shui)平為(wei)更(geng)為(wei)嚴格(ge)的發票(piao)和(he)稅金管(guan)(guan)理提供了更(geng)多的可能,發票(piao)多渠道(dao)驗偽和(he)納稅信息的管(guan)(guan)控變(bian)得更(geng)為(wei)簡(jian)便、快捷。

其次,流轉(zhuan)稅(shui)(shui)是(shi)我國稅(shui)(shui)收(shou)結構(gou)中大的(de)(de)組成部(bu)分,發票作為增值稅(shui)(shui)征收(shou)工作中基礎、重要(yao)的(de)(de)憑證,嚴格管控流轉(zhuan)稅(shui)(shui)勢必(bi)是(shi)征管工作的(de)(de)要(yao)點。


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再者,部分稅(shui)收領域、個別(bie)要點地(di)區涉稅(shui)違法犯罪(zui)活動猖獗(jue)不斷,特(te)別(bie)是(shi)“空殼企業”虛(xu)開(kai)發票(piao)(piao)、“假冒出口”騙取退稅(shui)依舊(jiu)高頻高發,因此,對于發票(piao)(piao)和稅(shui)金的(de)嚴格管理是(shi)必然的(de),也是(shi)每一個納稅(shui)人應(ying)盡的(de)義務。

07、要求(qiu)業(ye)務真實有證據是必(bi)然的!

對于(yu)業(ye)務真實(shi)性證據的(de)管控,可(ke)以從源頭上(shang)杜絕虛開發票的(de)行為。此外(wai),在企業(ye)進行價值鏈(lian)重構,提升組織(zhi)能(neng)效,實(shi)現“開源節(jie)流”的(de)戰略目(mu)標的(de)過(guo)程中,業(ye)務真實(shi)性也是(shi)一切(qie)設(she)計的(de)基礎(chu)。所(suo)以,要求核定征收企業(ye)提供業(ye)務真實(shi)性的(de)證據,是(shi)必然的(de)!

08、個人獨資企(qi)業的(de)(de)稅務檢查是必然的(de)(de)!

據(ju)相關法規(gui)規(gui)定(ding)“個人(ren)獨資企(qi)業(ye)(ye)(ye)應當依法履行納(na)稅(shui)義(yi)務(wu)(wu)”,個人(ren)獨資企(qi)業(ye)(ye)(ye)作為我國(guo)法定(ding)納(na)稅(shui)人(ren),依法履行納(na)稅(shui)義(yi)務(wu)(wu)這點毋(wu)庸置疑。隨(sui)著(zhu)核定(ding)征收(shou)政策的收(shou)緊,未來針對個人(ren)獨資企(qi)業(ye)(ye)(ye)的稅(shui)務(wu)(wu)檢(jian)查將進一步(bu)常態化,企(qi)業(ye)(ye)(ye)更是要做(zuo)好全方面應對的準備。

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