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合伙企業稅收優惠
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核定征收未來八大趨勢

2022-06-11 18:22:33

01、政策長期(qi)存(cun)在,但執行收緊是必然!

據了解,小微企業占全國企業總數的百分之99.8,解決百分之80以上城鎮勞動就業,貢獻百分之70左右的發明專利,奉獻百分之60的GDP以及百分之50的稅收。核定征收因此,對于適用政策的需求沒有變——小微企業的量級較大,對建設經濟的作用仍占據主要地位,核定征收政策將長期存在。

但(dan)是,政策執(zhi)行的收(shou)緊是必然的。由于征(zheng)管的監督執(zhi)行存在一(yi)定難度,加(jia)之(zhi)部分別有用心的非專業機構惡意曲解,很多(duo)企業誤(wu)將(jiang)核定征(zheng)收(shou)政策視(shi)為(wei)“稅收(shou)優惠”進行濫(lan)用亂(luan)(luan)用,導致市場(chang)亂(luan)(luan)象(xiang)橫生,執(zhi)行勢必收(shou)緊!


核定征收


02、企業規(gui)模有限定(ding),可開票上限必然收緊!

如果大額收入的(de)企業也采用(yong)核定征(zheng)收政策,那(nei)么稅款流失的(de)風險將大大增(zeng)加。我們(men)舉(ju)個例子(zi),假如A企業系信息技術服(fu)務(wu)行業的(de)小微企業,在(zai)20X1年度發(fa)生經營收入5,000萬元,企業實際凈利(li)潤(run)率為百分之30。

采(cai)用查賬征收且不考慮納稅(shui)調整(zheng)項,A企業應繳納企業所得稅(shui):325萬元(=(5,000*百(bai)分(fen)之(zhi)(zhi)30-300)*百(bai)分(fen)之(zhi)(zhi)25+100*百(bai)分(fen)之(zhi)(zhi)5+200*百(bai)分(fen)之(zhi)(zhi)10)

如適用核定(ding)征收,在(zai)核定(ding)企(qi)業(ye)(ye)(ye)利潤率百分之10的情況下,A企(qi)業(ye)(ye)(ye)將(jiang)繳納(na)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅45萬元(=(5,000*百分之10-300)*百分之25+100*百分之5+200*百分之10)

兩種(zhong)不同的征收(shou)方式,企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的稅(shui)(shui)金(jin)差異高達280萬元(yuan),將(jiang)造成稅(shui)(shui)金(jin)損失近百分之(zhi)86.15。此(ci)外(wai),可開票上限如果不加(jia)以控制,虛開發票的違法(fa)行徑將(jiang)越來越多,這將(jiang)加(jia)劇對稅(shui)(shui)收(shou)機制的破壞!因此(ci)企業的可開票上限收(shou)緊也是必(bi)然的!

03、一般納稅人不能享受核定征(zheng)收(shou)政策(ce)!

一般納稅人發生稅務風險的概率比其他納稅主體更高。合伙企業稅收優惠由于存在應稅銷售額規定標準,小微企業或小規模納稅人的應稅銷售額的規模、體量與一般納稅人相比存在一定差距,大規模經營性收入也是偶發的,造成的影響相對較小。

此外,與小(xiao)微(wei)企業相比,規(gui)模以上(shang)企業應具有(you)更強的(de)成(cheng)本承受能(neng)力來完善(shan)內控制度,強化法(fa)律合規(gui)意識,如果(guo)對一般納稅(shui)人仍然適用核定征(zheng)收政策,將挫傷企業提高合規(gui)能(neng)力的(de)主觀能(neng)動性,對小(xiao)微(wei)企業而言,也有(you)失公平(ping)。


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04、核定的企業需主動記錄成(cheng)本費用(yong)!

從企業稅負承擔角度考慮,對成本費用的有效、準確計量有利于避免稅負畸高的問題。我們假設如果核定征收政策被查賬征收政策所取代,所有的企業都會按照實際發生的應納稅所得額繳納所得稅。委托代征如果企業不存在成本和費用,在計算應納稅所得額時就會造成利潤或應稅所得(在不考慮納稅調整項的情況下)的畸高,企業將承擔高于實際的稅金。因此,在核定征收政策收緊的當下,主動、客觀地記錄成本費用是必然的!

05、園區政策(ce)不(bu)穩(wen)定(ding)是必(bi)然(ran)的!

在實務(wu)中,各個(ge)園區為了招商引資往(wang)往(wang)會(hui)輕視或(huo)(huo)忽略(lve)風(feng)險管控(kong),導致高稅務(wu)風(feng)險的客戶(hu)入駐。當高稅務(wu)風(feng)險客戶(hu)發生問(wen)題時,就會(hui)導致園區或(huo)(huo)者(zhe)政策暴雷。

園區(qu)政策不(bu)穩(wen)定主要是由(you)三個實(shi)(shi)際困難造成的(de)(de):其(qi)(qi)一,唯GDP指標論的(de)(de)影響仍未完(wan)全消除;其(qi)(qi)二(er),實(shi)(shi)體招商(shang)難度較(jiao)大;其(qi)(qi)三,相(xiang)關(guan)園區(qu)招商(shang)風險(xian)管(guan)控缺(que)位(wei)。這些都造成了部分園區(qu)很難從源(yuan)頭杜絕稅(shui)務(wu)風險(xian)的(de)(de)發生,一旦暴雷,園區(qu)政策的(de)(de)不(bu)穩(wen)定性就(jiu)是必然的(de)(de)結(jie)果。

06、核定企(qi)業(ye)的發票和稅金管理(li)必然愈加(jia)嚴格!

首先,從(cong)管(guan)理(li)思路上,我(wo)國(guo)將致力于從(cong)“以票(piao)控稅”向“數(shu)據管(guan)稅”轉變,這意味著高技術力水平為(wei)更(geng)為(wei)嚴格的發(fa)票(piao)和稅金管(guan)理(li)提供了更(geng)多的可能,發(fa)票(piao)多渠道(dao)驗偽和納稅信息的管(guan)控變得更(geng)為(wei)簡便、快(kuai)捷。

其次,流轉稅是我國稅收(shou)(shou)結(jie)構中(zhong)大的(de)組成部(bu)分,發票作(zuo)為(wei)增值(zhi)稅征(zheng)收(shou)(shou)工(gong)作(zuo)中(zhong)基礎、重要的(de)憑證,嚴格管控流轉稅勢(shi)必(bi)是征(zheng)管工(gong)作(zuo)的(de)要點。


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再者(zhe),部分稅收領域、個別要點地區涉稅違法犯罪活(huo)動猖獗不斷,特別是(shi)“空(kong)殼企(qi)業”虛(xu)開發票、“假冒出口”騙取(qu)退稅依舊高頻高發,因此(ci),對于發票和稅金的嚴格管理是(shi)必然的,也是(shi)每一個納稅人應盡的義務。

07、要求業務真(zhen)實有證據(ju)是必然的!

對(dui)于業(ye)(ye)(ye)務(wu)真(zhen)實(shi)性(xing)證據(ju)的(de)(de)(de)管(guan)控,可(ke)以從(cong)源(yuan)頭上杜絕虛(xu)開發票的(de)(de)(de)行為。此外,在企業(ye)(ye)(ye)進行價值(zhi)鏈重構,提升組織(zhi)能效,實(shi)現(xian)“開源(yuan)節流”的(de)(de)(de)戰(zhan)略目標的(de)(de)(de)過程中,業(ye)(ye)(ye)務(wu)真(zhen)實(shi)性(xing)也是(shi)一(yi)切(qie)設(she)計的(de)(de)(de)基礎。所以,要求核(he)定(ding)征收(shou)企業(ye)(ye)(ye)提供業(ye)(ye)(ye)務(wu)真(zhen)實(shi)性(xing)的(de)(de)(de)證據(ju),是(shi)必然的(de)(de)(de)!

08、個(ge)人獨資企業的(de)稅務(wu)檢(jian)查是必然(ran)的(de)!

據(ju)相關法規(gui)規(gui)定“個人(ren)獨(du)資(zi)企業(ye)(ye)應當依法履行(xing)納稅義(yi)務”,個人(ren)獨(du)資(zi)企業(ye)(ye)作為我國法定納稅人(ren),依法履行(xing)納稅義(yi)務這點毋庸置疑。隨著核定征收政策的收緊,未來針對(dui)個人(ren)獨(du)資(zi)企業(ye)(ye)的稅務檢(jian)查將進一步常態化,企業(ye)(ye)更是要(yao)做好全方面應對(dui)的準備。

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